2.10. Практические занятия на тему: «Учет процессов операционной деятельности предприятия»

Цель занятия: усвоить методику учета операций процессов основной операционной деятельности предприятия: снабжение, производство, сбыт, управление.

Задача 1 (процесс снабжения)

Остатки ООО «Корона» по счетам аналитического учета к синтетическому счету 201 «Сырье и материалы» на 1.06.20Х0г. представлены в таблице 7.

Таблица 8 – Остатки по счетам аналитического учета к счету 201

Код счёта	Наименование	Сумма, грн.
2011	Металл	60 000
2012	Дерево	40 000

В июне 20Х0г. предприятие осуществило следующие хозяйственные операции, грн.:

1. акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

- металл –100 тонн. Сумма счёта 2 640, в т.ч. НДС;

- дерево – 1 000 кубометров. Сумма счёта 1 320, НДС;

2. оплачены счета поставщиков за поступившие материалы –3 960;

3. перечислен аванс поставщикам топлива в сумме 1 200, в т.ч. НДС;

4. акцептован счёт АТП - 1734 за доставку приобретённого металла (сумма транспортно-заготовительных расходов отнесена на себестоимость металла) – 432;

5. начислена заработная плата работникам предприятия за разгрузку дерева (отнесено на себестоимость дерева) – 340, отчисления в органы социального страхования по заработной плате – 136;

6. оплачен счёт АТП - 1734 за доставку материалов – 432;

7. экспедитору Авдееву И.Д. выдано под отчёт на приобретение материалов –1 400;

8. оприходован металл, приобретённый из подотчётных сумм, - 1 200, в т.ч. НДС;

9. сдан в кассу предприятия остаток неиспользованной суммы, выданной экспедитору Авдееву И.Д. –200.

Составьте корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям; откройте аналитические счета к синтетическому счету 201, занесите в них суммы по хозяйственным операциям, определите обороты и сальдо на конец отчетного периода; составьте оборотно-сальдовую ведомость аналитического учета к счету 201.

Задача 2 (процесс производства)

ООО «Трио» использует 9 класс «Расходы деятельности» для учета расходов. В отчётном периоде предприятие осуществило следующие хозяйственные операции, грн.:

1. отпущены со склада материалы:

• на производство изделия «А» – 14 000;

• на производство изделия «Б» – 1 250;

• на цеховые нужды – 1 500;

2. начислена основная заработная плата:

• рабочим за изготовление изделия «А» – 12 000;

• рабочим за изготовление изделия «Б» – 14 000;

• обслуживающему персоналу цеха – 5 000;

3. начислен единый социальный взнос по заработной плате:

• рабочих по изготовлению изделия «А» – 4 800;

• рабочих по изготовлению изделия «Б» – 5 600;

• обслуживающего персонала цеха – 2 000;

4. начислен износ основных средств (отнесено на общепроизводственные расходы) – 800;

5. определена, распределена и списана сумма общепроизводственных расходов:

- на себестоимость изделия «А» – 6 500;

- на себестоимость изделия «Б» – 2 500;

- нераспределенные – 300.

6. оприходована из производства на склад готовая продукция:

- изделие «А» – 36 000;

- изделие «Б» - 21 000;

7. закрыты временные счета – ?

Остатки незавершенного производства на начало отчётного периода составили, грн.:

- по изделию «А» – 500;

- по изделию «Б» – 300.

Составьте корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям; откройте аналитические счета к синтетическому счету 23 «Производство», занесите в них суммы по хозяйственным операциям, определите обороты и сальдо на конец отчетного периода; составьте оборотно-сальдовую ведомость аналитического учета к счету 23.

Задача 3 (процесс сбыта)

ООО «Фортуна» использует 9 класс «Расходы деятельности» для учета расходов. Предприятие за отчётный период осуществило следующие хозяйственные операции, грн.:

1. отгружена покупателям готовая продукция по цене реализации:

- изделия «А» – 24 000, в т.ч. НДС;

- изделия «Б» – 18 000, в т.ч. НДС;

2. списана себестоимость реализованной продукции:

- изделия «А» –13 000;

- изделия «Б» – 11 000.

3. начислена заработная плата грузчикам предприятия за погрузку готовой продукции на автотранспорт покупателя – 154;

4. начислен единый социальный взнос по заработной плате грузчиков – 60;

5. расходы на рекламу готовой продукции составили 2 000;

6. заработная плата начальника и служащих отдела сбыта –1 600;

7. начислен единый социальный взнос по заработной плате начальника и служащих отдела сбыта – 640;

8. получены денежные средства от покупателей на текущий счёт – 24 000;

9. начислен гарантийный резерв – 230;

10. списан безнадежный к получению долг покупателя:

- за счет резерва сомнительных долгов – 1 200;

- прямым способом – 600;

11. закрыты временные счета – ?;

12. определен финансовый результат – ?

Остатки готовой продукции на начало отчетного периода составили, грн.:

- изделие «А» - 18 000;

- изделие «Б» - 11 000.

Составьте корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям; откройте аналитические счета к синтетическому счету 26 «Готовая продукция», занесите в них суммы по хозяйственным операциям, определите обороты и сальдо на конец отчетного периода; составьте оборотно-сальдовую ведомость аналитического учета к счету 26.

Задача 4 (процесс управления)

ООО «Транзит» использует 9 класс «Расходы деятельности» для учета расходов. В отчётном периоде предприятие осуществило следующие хозяйственные операции, грн.:

1. отпущены со склада материалы на косметический ремонт бухгалтерии – 1 800;

2. начислена заработная плата директору и службе бухгалтерии – 12 000;

3. начислен единый социальный взнос по заработной плате директора и службы бухгалтерии – 4 800;

4. начислен износ основных средств бухгалтерии – 800;

5. принят счет ООО «Аудит-эксперт» за полученные аудиторские услуги – 5 600;

6. оплачены с текущего счета аудиторские услуги – 5 600;

7. из кассы предприятия выдан аванс директору Петрову П.Н. на командировку в г. Киев – 2 800;

8. начислен налог на землю – 500;

9. директором Петровым П.Н. представлен отчет о командировке:

- ж/д билеты – 672, в т.ч. НДС;

- счет за проживание в гостинице – 1 050, в т.ч. НДС;

- суточные 941;

10. возвращен в кассу остаток неиспользованных средств, выданных под отчет директору - ?;

11. закрыты временные счета – ?

Составьте корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям; используйте «Т-модель» счета 92 «Административные расходы» для контроля за правильным ведением учета записей на нем.