2.6. Практические занятия на тему: «Составление бухгалтерского баланса и определение типа влияния хозяйственных операций на его элементы»

Цель занятия: изучить горизонтальную форму и структуру бухгалтерского баланса предприятия. Научиться группировать активы, обязательства и собственный капитал по разделам Ф. № 1 «Баланс», анализировать характер изменений в элементах баланса, происходящих под влиянием операций и событий, а также определять балансовое равенство с учетом этого влияния.

В таблице 9 раздела 3 методических указаний приведена форма 1 «Бухгалтерский баланс».

Задача 1

Выберите из предложенного списка средства, которые следует занести в актив баланса предприятия «Арго»: земельные участки; машины и оборудование; работники предприятия; запасы материалов; репутация действующего предприятия; затраты на незавершенное производство; денежные средства, неограниченные в использовании; акции, приобретённые с целью перепродажи в течение операционного цикла предприятия; полученные банковские гарантии; счета, предъявленные покупателям за отгруженную им продукцию; заключенный договор на поставку оборудования; авансовые платежи поставщикам товарно-материальных ценностей.

Сгруппируйте активы по признаку: необоротные и оборотные.

Задача 2

Выберите из предложенного списка источники средств, которые следует занести в пассив баланса предприятия «Арго»: долги предприятия-поставщика за товарно-материальные ценности; нераспределённая прибыль отчётного года; долги клиентов предприятию; задолженность предприятия бюджету по налогам; источник капитала, первоначально внесённый учредителями предприятия; авансы, выданные подрядчикам; источник увеличения стоимости основных средств в результате их переоценки; кредит банка, полученный предприятием на расширение производства, сроком на 10 лет; финансовая помощь, полученная от ПАО «Комета» на 6 месяцев; резерв на гарантийное обслуживание; источник капитала на покрытие долгов в случае ликвидации предприятия, а также непредусмотренных расходов и убытков; акции собственной эмиссии, выкупленные предприятием «Арго» у акционеров; долг по заработной плате своим работникам; вексель выданный поставщикам основных материалов, подлежащий погашению через 18 месяцев с даты баланса; решение руководства предприятия приобрести оборудование; резерв на оплату отпусков.

Выбранные Вами пассивы разделите на группы по срокам возврата финансирования: капитал, обеспечение обязательств (возможные обязательства), настоящие обязательства – долгосрочные и текущие.

Задача 3

1. Составьте баланс ПАО «Завод «Октябрь»» по форме 1, установленной П(С)БУ 2 «Баланс» по состоянию на начало отчётного периода и запишите балансовое уравнение вида А=СК+О.

По состоянию на 31.12.20Х0г. остатки имущества предприятия и источников его образования составили, тыс. грн.

1. грузовые машины 500;

2. железо кровельное 14;

3. начисленная заработная плата 31;

4. электроаппаратура 563;

5. задолженность экспедитора по подотчётным суммам 5;

6. резерв оплаты отпусков 24;

7. суммы претензий поставщикам за недогрузы топлива 28;

8. текущая задолженность арендодателю по оперативной аренде оборудования 400;

9. здание склада, числящееся в составе необоротных активов, содержащихся для продажи 300;

10. средства на текущем счёте в национальной валюте 752;

11. денежные средства, ограниченные в использовании на срок свыше 12 месяцев с даты баланса 4;

12. вагоны 484;

13. задолженность по отчислениям на социальное страхование 216;

14. задолженность поставщику за полученные химические реактивы 421;

15. эстакада 244;

16. химические реактивы 600;

17. нераспределенная прибыль 985;

18. резерв сомнительных долгов 24;

19. детали силового оборудования, изготовленные для реализации цехом вспомогательного производства 31;

20. денежные средства на валютном счёте 53;

21. дивиденды, начисленные учредителям, невыплаченные в срок 68;

22. векселя, полученные от авиационного завода за реализованные основные средства, бывшие в эксплуатации, сроком погашения 15 месяцев с даты баланса 24;

23. арендная плата, полученная авансом 40;

24. уставный капитал 2 700;

25. патент на промышленный образец 600;

26. затраты на подписку научно – технической литературы 51;

27. лицензия на торговую марку 360;

28. обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу 1 500;

29. малоценные необоротные материальные активы 300;

30. износ малоценных необоротных материальных активов 100;

31. незавершенное производство 91;

32. обязательство по НДС 32;

33. кредит банка под приобретение оборудования сроком на 9 месяцев 264;

34. облигации ПОА «Фортуна» сроком погашения 5 лет 30;

35. денежные средства, предоставленные во временное пользование предприятию «Орбита» сроком на 2 года 450;

36. бюджетные средства, полученные на проведение научных исследований и разработок 102;

37. задолженность по уплате налога с доходов физических лиц 28;

38. денежные средства в кассе в национальной валюте 32;

39. номинальная стоимость акций собственной эмиссии, выкупленных у акционеров предприятия 26;

40. резерв на гарантийное обслуживание 31;

41. резервный капитал 150;

42. накопленная амортизация нематериальных активов 15;

43. задолженность химического предприятия за реализованную ему готовую продукцию 120;

44. аванс, перечисленный ремонтной организации по предстоящему в следующем месяце косметическому ремонту здания склада 20;

45. износ основных средств 1 251;

46. эмиссионный доход 300.

2. Произведите анализ влияния нижеперечисленных хозяйственных операций на активы (А), обязательства (О) и собственный капитал (СК) предприятия:

1. получено в кассу предприятия от подотчётного лица 5 грн.;

2. получено с текущего счёта в кассу на выплату дивидендов 15 000 грн.;

3. выплачены из кассы предприятия дивиденды 15 000 грн.;

4. перечислены с текущего счета дивиденды юридическим лицам 50 000 грн.

5. поступили на склад от поставщиков химические реактивы 12 000 грн., в т.ч. НДС;

6. получен кредит банка сроком на 2 года – 200 000 грн.;

7. погашена задолженность химические предприятия за реализованную продукцию 120 000 грн.;

8. перечислена с текущего счета задолженность по социальному страхованию 36;

9. пополнен резервный капитал 80 000 грн.;

10. оприходована на склад из производства готовая продукция 60 000 грн.

3. Заполните баланс и запишите балансовое уравнение по состоянию на конец отчётного периода.