2.4. Практическое занятие на тему: «Классификация доходов и расходов деятельности предприятия»

Цель занятия: научиться распределять доходы и расходы по видам деятельности: операционной (основной и прочей), инвестиционной, финансовой, чрезвычайной; по периодам признания.

На рисунках 3 и 4 раздела 3 методических указаний приведены схемы классификации доходов и расходов по периодам признания.

Задание 1

Классифицируйте хозяйственные операции по видам деятельности. Какие из них приведут к возникновению доходов и (или)расходов?

1. Списаны на ремонт здания административного корпуса материалы

2. Начислен износ производственного оборудования

3. Реализована продукция на 7 200 грн., в т.ч. НДС 1 200 грн., себестоимость которой составила 5 100 грн. Покупателем оплачено 3 600 грн., в т.ч. НДС

4. Списана стоимость реализованного объекта необоротных активов, содержащихся для продажи

5. Отражаются потери от обесценивания товаров

6. Реализованы ценные бумаги за 3 400 грн., себестоимость которых составила 3 100 грн.

7. Закуплены полуфабрикаты на сумму 3 600 (в т.ч. НДС). Счёт не оплачен

8. Перечислен аванс поставщикам в сумме 4 800 грн. (в т.ч. НДС)

9. Получен кредит банка сроком на 3 года

10. Отгружена покупателю продукция на 6 000 грн., в т.ч. НДС 1 000 грн., которая была оплачена в предыдущем отчётном месяце. Затраты на производство продукции составили 4 300 грн.

11. Начислены дивиденды акционерам

12. Отражена сумма курсовой разницы по денежным средствам на валютном счете в связи с ростом курса валюты

13. Отражена сумма курсовой разницы по задолженности перед иностранным поставщиком в связи с ростом курса валюты

14. Отражена сумма курсовой разницы по долгосрочному кредиту банка в иностранной валюте в связи с падением курса валюты

15. Внесены наличные денежные средства в качестве взноса в уставный капитал предприятия

16. Оприходованы излишки цемента, обнаруженные при инвентаризации

17. Начислена к уплате пеня за просрочку коммунальных платежей

18. Начислен налог на прибыль

19. Подлежит перечислению в бюджет сумма налога на добавленную стоимость

20. Получен аванс от заказчика строительных работ в сумме 12 000 грн., в т.ч. НДС

21. Оплачена подписка на журнал «Всё о бухгалтерском учёте» за год – 1 200 грн., в т.ч. НДС

22. Отпущено топливо на нужды отдела сбыта в оценке по методу FIFO

23. Начислена заработная плата работникам, занятым при ликвидации последствий пожара

24. Начислен единый взнос на социальное страхование по заработной плате работников

25. Из заработной платы работников удержан единый социальный взнос

26. Из заработной платы работников удержан налог с доходов физических лиц

27. Выплачена заработная плата из кассы предприятия

28. Получены наличные с текущего счета в кассу предприятия

29. Реализовано административное здание за 156 000 грн., в т.ч. НДС. Здание числилось как объект необоротных активов, содержащихся для продажи. Балансовая стоимость – 115 000 грн.

30. Отражено в учёте списание имущества в результате пожара

31. Введен в эксплуатацию станок

32. Перечислено с текущего счета поставщику топлива

33. Получено на текущий счет в погашение задолженности покупателя

34. Начислен резерв сомнительных долгов

35. Начислен резерв на оплату отпусков работников бухгалтерии

36. Начислен гарантийный резерв

37. Отражается пополнение резервного капитала за счет прибыли

38. Внесен мягкий уголок в качестве взноса в уставный капитал

39. Отражается уценка запасов

40. Безвозмездно получено оборудование, оцененное по справедливой стоимости

41. Получена готовая продукция из производства на склад

Задание 2

Классифицируйте доходы и расходы, возникающие при совершении приведённых ниже операций в зависимости от момента их признания: начисленные, текущие, отложенные. Укажите период их признания: отчётный, будущие. Какие операции, из тех что приводят к возникновению расходов, увеличивают (уменьшают) обязательства предприятия?

1. Получена авансом плата за 12 месяцев за помещение, переданное в аренду

2. Начислены проценты к уплате за кредит

3. Реализован станок, бывший в эксплуатации (содержался как объект необоротных активов, предназначенный для продажи) с отсрочкой платежа на 3 месяца. Цена реализации12 000 грн., в т.ч. НДС. Балансовая стоимость станка 6 700 грн.

4. Отражается доход от инвестиций, учёт которых ведётся по методу участия в капитале

5. Отражается увеличение балансовой стоимости текущих финансовых инвестиций в связи с ростом их рыночной стоимости

6. Получено страховое возмещение стоимости имущества, разрушенного в результате наводнения

7. Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности

8. Перечислена арендодателю арендная плата за предстоящий отчётный год

9. Начислен к уплате штраф за невыполнение договорных обязательств

10. Отражается доход по безвозмездно полученным материалам

11. Начислен и перечислен штраф в бюджет

12. Оплачена подписка за год на периодические издания

13. Списывается стоимость реализованной на бирже иностранной валюты по курсу НБУ

14. Выплачена заработная плата 1 000 грн., в т.ч. депонированная за прошлый месяц 300 грн.

15. На условиях предварительной оплаты отгружена покупателю готовая продукция 12 000 грн., в т.ч. НДС. Производственная себестоимость – 7 900 грн.

16. Начислена заработная плата рабочим

17. Начислен единый взнос на социальное страхование по заработной плате рабочих

18. Начислен и перечислен с текущего счета налог на прибыль

19. Начислен износ основных средств и нематериальных активов предприятия

20. Списана балансовая стоимость ликвидируемого оборудования в результате окончания срока полезного использования

21. Отражается сумма курсовой разницы по дебиторской задолженности покупателей в иностранной валюте в связи с ростом курса валюты

22. Списаны основные материалы в производство

Задание 3

Балансовая стоимость долгосрочных финансовых инвестиций предприятия «Эра» (акции, приобретенные у ПАО «Таврида») на начало года составила 40 000 грн. Доля предприятия «Эра» в уставном капитале ПАО «Таврида» составляет 35 %. За отчётный период ПАО «Таврида» получило прибыль в сумме 260 000 грн. и объявило о выплате дивидендов акционерам в размере 80 000 грн.

Определите балансовую стоимость финансовых инвестиций предприятия «Эра» на конец отчётного периода, общий и чистый доход от участия в капитале.

Задание 4

Юридическая фирма заключила контракт на консультационное обслуживание предприятия в течение 2 лет на сумму 100 000 грн.

Планируемые расходы на предоставление услуг составят:

1й год 35 000 грн.;

2 й год 25 000 грн.;

-------------------------------

Итого 60 000 грн.

Фактические расходы за первый и второй годы обслуживания не превысили запланированные.

Определите сумму расходов, доходов и финансовый результат юридической фирмы за 1й и 2й годы работы по контракту.

Задание 5

2 февраля 20Х2 г. предприятие «Салют» заключило договор с предприятием «Инфо-сеть» на оказание услуг по маркетинговому исследованию рынка Украины с целью реализации товара (нагревателей для воды). В соответствии с договором, предприятие «Инфо-сеть» обязуется провести маркетинговое исследование в 25 областных центрах Украины. Выполнение указанных услуг было оценено в 3 600 грн., в т.ч. НДС.

5 февраля 20Х2 г. произведена полная оплата стоимости работ. Срок выполнения договора – 4 месяца. По истечении 1 месяца предприятие «Инфо-сеть» произвело маркетинговое исследование в 7 центрах, за второй месяц – в 8 центрах, за 3 месяц – в 6 центрах, за 4 месяц – в 4 центрах Украины, о чём составлены отчёты.

Оцените размер дохода, который предприятие «Инфо - сеть» должно признать за каждый месяц работы по договору.

Задание 6

Аудиторская фирма «Фемида» заключила контракт на консультационное обслуживание ПАО «Крым» в течение 20Х1-20Х3г.г. на сумму 120 000 грн., в т.ч. НДС. Оценённые расходы на предоставление услуг фирмой «Фемида» составляют, грн.:

• 20Х1г. – 20 000;

• 20Х2г. – 20 000;

• 20Х3г. – 30 000;

Итого 70 000.

Фирма «Фемида» признаёт доход от предоставления услуг методом процента готовности путём определения удельного веса затрат, понесённых в связи с предоставлением услуг, в общей сумме ожидаемых затрат.

В 20Х1г. фактические расходы по обслуживанию ПАО «Крым» составили 20 000 грн., но фирма «Фемида» не уверена в том, что на конец 20Х1г. получит запланированный доход в результате исполнения договора.

В 20Х2г. фирма получила доказательства, подтверждающие получение дохода по договору. В 20Х2г. запланированные расходы не превысили 20 000 грн.

В 20Х3г. фирма «Фемида» понесла расходы на обслуживание ПАО «Крым» в сумме 40 000 грн., в результате чего договор между предприятиями был перезаключён на общую сумму 132 000 грн., в т.ч. НДС.

Определить момент признания и оценить размер доходов и расходов, полученных фирмой «Фемида» в течение срока действия договора. Какой финансовый результат будет получен фирмой в результате обслуживания ПАО «Крым» в 20Х1, 20Х2, 200Х3 г.г.?