2.5. Практические занятия на тему: «Определение финансового результата деятельности предприятия, нераспределенной прибыли»

Цель занятия: усвоить процедуры определения себестоимости производства и реализации, расчета чистой и нераспределенной прибыли.

Задача 1

Компания «Топаз» занимается пошивом спецодежды. За текущий период расходы на производство составили:

• материалы основные 40 000 грн.;

• материалы вспомогательные 10 000 грн.;

• заработная плата рабочих 20 000 грн;

• начислен единый соц. взнос 8 000 грн;

• амортизация оборудования 5 000 грн.

• прочие накладные расходы 30 000 грн

Затраты незавершённого производства на конец периода составили 5 000 грн. Выпущено из производства 1 000 готовых изделий и все они были отпущены покупателю в том же периоде. Отпускная цена партии составила 162 000 грн, в том числе НДС.

Определите себестоимость выпуска, себестоимость единицы готовых изделий; валовый доход; чистый доход; валовую прибыль. Предприятие является плательщиком налога на прибыль по ставке 23 % (условно).

Задача 2

Предприятие занимается производством посуды. За отчётный период расходы на ее производство составили, грн.:

• прямые материалы 20 000;

• прямая заработная плата 10 000;

• отчисления единого социального взноса 3 750;

• износ (амортизация) основных средств и нематериальных активов 1 250;

• прочие накладные расходы 2 000.

Затраты незавершённого производства на начало периода составили 10 000 грн., а на конец отчётного периода – 4 000 грн. В отчётном периоде из производства выпущено 700 готовых изделий. Отгружено покупателю 500 изделий по отпускной цене 120 грн. за единицу, в том числе НДС.

В том же периоде имели место следующие доходы и расходы, грн.:

• административные расходы 2 500;

• сбытовые расходы 1 500;

• другие операционные расходы 2 000;

• операционные доходы 3 000;

• доходы от финансовой и инвестиционной деятельности 35 000;

• расходы от финансовой и инвестиционной деятельности 8 000.

На начало отчетного периода остаток нераспределенной прибыли составлял 26 000 грн. Предприятие использовало часть полученной прибыли на пополнение резервного капитала в сумме 5 000 грн.

Определите себестоимость выпуска, себестоимость единицы готовых изделий. Используя методику П(С)БУ 3 «Отчёт о финансовых результатах», определите чистую прибыль (убытки) за отчётный период; показатель нераспределённой прибыли на конец отчётного периода. Предприятие является плательщиком налога на прибыль по ставке 23 % (условно).

Задача 3

По данным учёта за отчётный период предприятие получило валовую прибыль – 90 000 грн. и признало такие доходы и расходы, грн.:

• сумма курсовой разницы, полученной при пересчете средств на валютном счете, в связи с ростом курса – 1 000;

• сумма штрафа, полученного от поставщиков – 1 200;

• цена реализации запасов – 3 600, в т.ч. НДС;

• себестоимость реализованных запасов – 1 600;

• заработная плата администрации и отчисления по социальному страхованию – 2 400;

• стоимость материалов, списанных на косметический ремонт бухгалтерии – 900;

• списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности - 2 760;

• сумма дооценки текущих финансовых инвестиций в связи с ростом их рыночной стоимости – 1 000;

• сумма дивидендов, полученных по текущим финансовым инвестициям – 2 000;

- начисленные к уплате проценты по банковскому кредиту – 800;

• продана на Украинской межбанковской валютной бирже иностранная валюта (доллары США) в количестве 20 000 долларов (курс биржи 8,11 грн. за 1 доллар, курс НБУ 8,06 грн. за 1 доллар);

• цена реализации автомобиля, бывшего в эксплуатации, который содержался в качестве необоротных активов, предназначенных для продажи – 24 000, в т.ч. НДС;

• балансовая стоимость реализованного автомобиля 15 000;

• сумма курсовой разницы, полученная при пересчете кредита банка в иностранной валюте, в связи с ростом курса – 4 000.

Остаток нераспределённой прибыли на начало отчётного периода составил 1 500 грн. Предприятие по результатам деятельности объявило о выплате дивидендов в сумме 10 000 грн.

Используя методику П(С)БУ 3 «Отчёт о финансовых результатах», определите чистую прибыль (убытки) за отчётный период; показатель нераспределённой прибыли на конец отчётного периода. Предприятие является плательщиком налога на прибыль по ставке 23 % (условно).

Задача 4

Определите остаток нераспределённой прибыли на конец отчётного периода, используя следующие исходные данные:

• остаток нераспределённой прибыли на начало отчётного периода – 15 600 грн.;

• финансовый результат от операционной деятельности – прибыль в размере 84 370 грн.;

• финансовые и инвестиционные доходы – 23 400 грн.;

• финансовые и инвестиционные расходы – 12 640 грн.;

• пополнение резервного капитала – 1 000 грн.;

• увеличение уставного капитала – 10 000 грн.

Предприятие является плательщиком налога на прибыль по ставке 23 % (условно).