- •Содержание, задачи, предмет экономического анализа
- •1. Понятие экономического анализа.
- •2. Задачи экономического анализа.
- •3. Классификация видов экономического анализа.
- •4. Этапы экономического анализа.
- •Методы экономического анализа.
- •1. Понятие метода, методики экономического анализа и их классификатор.
- •2. Методы изучения и оценки изменения анализируемого показателя.
- •Абсолютные показатели, характеризующие изменение ряда динамики.
- •Методы моделирования.
- •Метод удлинения формулы
- •3. Методы элиминирования
- •Индексный метод анализа.
- •Метод цепных подстановок.
- •Формулируем выводы по результатам расчетов.
- •Анализ финансового состояния предприятия.
- •Анализ состояния запасов и затрат.
- •Анализ дебиторской задолженности.
- •Анализ движения денежных средств.
- •Прочие оборотные активы.
- •Убытки.
- •Общая оценка статей пассива. Капитал и резервы.
- •Долгосрочные пассивы.
- •Анализ краткосрочных пассивов.
- •Анализ финансовой устойчивости.
- •Пути стабилизации финансового состояния.
- •Относительные критерии финансовой устойчивости.
- •Анализ платежеспособности предприятия.
- •Абсолютные показатели платежеспособности.
- •Относительные показатели платежеспособности предприятия.
- •Анализ показателей деловой активности.
- •Анализ реализации и объема продукций.
- •1. Цели анализа и источники исходной информации.
- •2. Анализ влияния факторов на реализацию продукции в стоимостном и натуральном измерении.
- •Оценка или анализ эластичности спроса по цене.
- •3. Анализ показателей, определяющих величину товарной продукции в стоимостном и натуральном измерении.
- •4. Анализ изменения цен.
- •5. Анализ обеспечения предприятия промышленными ресурсами.
- •Анализ издержек и себестоимости единицы продукций.
- •Сырье и основные материалы.
- •Вспомогательные материалы.
- •Электроэнергия.
- •Топливо.
- •Фонд оплаты труда (фот).
- •Отчисления во внебюджетные фонды.
- •Амортизация.
- •Коммерческие расходы.
- •Прочие денежные расходы.
- •Особенности анализа себестоимости единицы продукции по статьям затрат.
- •Задача анализа и источники исходных данных.
- •Факторный анализ валовой прибыли.
- •Анализ прибыли облагаемой налогом.
- •Анализ чистой прибыли.
1. Цели анализа и источники исходной информации.
Исходные данные – это формы статистической отчетности, которые характеризуют объемы реализации и производства продукции в натуральной и стоимостной форме.
Внутренняя, оперативная и итоговая отчетность об объемах производства и реализаций продукций по отдельным видам. Данные о ценах по отдельным видам продукций.
Данные бухгалтерской отчетности об остатках не реализованной товарной продукции на складе на начало и конец анализируемого периода. Данные о запасах товарно-материальных ценностей на складе на начало и конец анализируемого периода в натуральной и стоимостной форме.
Исходные данные в зависимости от целей анализа собирается за определенный отрезок времени (день, неделя, месяц, квартал, год).
Для анализа необходимо, по крайней мере, собрать исходные данные о двух значениях анализируемого показателя. При сборе исходной информации необходимо изучать методику расчета каждого из показателей и выполнять проверку правильности, корректности значений исходных данных.
2. Анализ влияния факторов на реализацию продукции в стоимостном и натуральном измерении.
Реализацию продукции можно рассматривать с двух точек зрения:
Результат производственной и коммерческой деятельности предприятия, который предназначен на удовлетворение потребностей целевых рынков.
Одна из составляющих оборотных средств.
Реализация продукция может выражаться в натуральных и стоимостных единицах измерения.
Рассмотрим методику анализа влияния частных факторов на величину реализации продукции с точки зрения результата деятельности предприятия в стоимостном выражении. Составим модель реализации продукции (используем метод детализации).
n
P = Σ Vi Ci + У1, р. (10)
I=1 n – количество видов продукции выпускаемой реализации за анализируемом периоде i – индекс вида продукции
Vi – объем реализации I-го вида продукции
Ci – цена I-го вида продукции
У – услуги.
По данному выражению рассмотрим базисное и отчетное значение реализованной продукции (PØ и P1)
n
PØ = Σ ViØ CiØ + УØ, р.
I=1
n
P1 = Σ Vi1 Ci1 + У1, р.
I=1
После этого приступаем к расчетам, связанным с анализом реализации продукции. Определяем абсолютное изменения отчетного значения реализованной продукции по сравнению с базисным:
ΔP = P1 - PØ
Используя метод цепных подстановок и индексный метод исследуем на какую величину изменилось отчетное значение реализованной продукции по сравнению с базисным значением под влиянием частных факторов, вошедших в выражение (10):
Под влиянием изменения частных факторов сумма реализации продукции по сравнению с базисным значением на величину:
Под влиянием объема реализации продукции в натуральном выражении
n n
ΔPV = Σ Vi1 CiØ - Σ ViØ CiØ, р.
I=1 I=1
Под влиянием цен реализованной продукции.
n n
ΔPC = Σ Vi1 Ci1 - Σ Vi1 CiØ, р.
I=1 I=1
Под влиянием стоимости услуг
ΔPУ = У1 - УØ, р.
Составим баланс отклонений:
ΔP = ΔPV + ΔPC + ΔPУ, р.
Для более детального анализа целесообразно провести аналогичные расчеты по каждому виду реализуемой продукции.
Сумма реализованного I-го вида продукции.
Pi = Vi Ci, р.
Рассчитываем отчетное Pi1 и базисное PiØ значения.
ΔPi = Pi1 + PiØ, р.
Устанавливаем, на какую величину изменилось отчетное значение реализованной продукции по сравнению с базисным под влиянием частных факторов.
Во-первых, объема реализации в натуральных единицах измерения.
ΔPiV = ( Vi1 – ViØ ) CiØ, р.
Во-вторых, изменения цены на I-ый вид продукции.
ΔPiC = Vi1 ( Ci1 – CiØ ), р.
ΔPi = ΔPiV + ΔPiC, р.
Для проверки правильности расчетов по всем видам продукции составляется баланс отклонений имеющий форму:
n
ΔP = Σ ΔPi + ΔPУ, р.
I=1
Реализацию продукции можно рассматривать одной из составляющей оборотных средств в этом случае сумму реализации продукции можно определить по формуле:
P = Т + ОН – ОК + У, р. (12).
Т – товарная продукция в рублях.
ОН, ОК – стоимость остатков нереализованной продукции, соответственно на начало и конец анализируемого периода.
Для анализа находятся отчетное и базисное значение.
ΔP = P1 - PØ, р.
Определим как изменилась отчетная сумма реализации по сравнению с базисным значением под влиянием частных факторов.
Товарной продукции.
ΔPТ = Т1 – ТØ, р.
Стоимости остатков нереализованной продукции на начало анализируемого периода.
ΔPОН = ОН1 – ОНØ, р.
Стоимости остатков нереализованной продукции на конец анализируемого периода.
ΔPОК = - ( ОК1 – ОКØ ) = ОКØ - ОК1, р.
Стоимости услуг.
ΔPУ = У1 – УØ, р.
Для проверки составляется баланс отклонений.
ΔP = ΔPТ + ΔPОН + ΔPОК + ΔPУ
Для более детального анализа выражения (12) представляется в виде.
Pi = Тi + ОНi – ОКi, р.
Приведенное выражение может быть использовано для анализа реализации продукции по всем товарам реализуемым предприятием, формулы для расчета смотри выше.
Используя метод удлинения формулы каждое слагаемое в выражении (12) можно представить в виде математической формулы. Полученное выражение даст возможность углубить исследование изменения отчетной реализации продукции по сравнению с базисным значением.
n n n
P = Σ qi Ci + Σ VOHi Ci – Σ VOKi Ci + Уi, р. (13)
I=1 i=1 i=1
qi – объем производства продукции I-го вида за анализируемый период в натуральных единицах измерения.
VOHi, VOKi – объем нереализованной продукции в натуральных единицах измерения, соответственно на начало и конец периода.
Выражение (13) используется для количественной оценки изменения реализации продукции по сравнению с базисным значением под влиянием следующих частных факторов.
Ассортимента товарной продукции (объема товарной продукции) в натуральном выражении.
n n
ΔPq = Σ qi1 CiØ - Σ qiØ CiØ, р.
I=1 i=1
Цен на товарную продукцию.
n n
ΔPС = Σ qi1 Ci1 - Σ qi1 CiØ, р.
I=1 i=1
Объемов нереализованной продукции на начало анализируемого периода
n n
ΔPVOH = Σ VOHi1 CiØ - Σ VOHiØ CiØ, р.
I=1 i=1
Цен на продукцию в остатках на начало периода.
n n
ΔPС = Σ VOHi1 Ci1 - Σ VOHi1 CiØ, р.
I=1 i=1
Объемов нереализованной продукции на конец анализируемого периода.
n n
ΔPVOK = Σ VOKi1 CiØ - Σ VOKiØ CiØ, рубли.
I=1 i=1
Цен на продукцию в остатках на конец анализируемого периода.
n n
ΔPС = Σ VOKi1 Ci1 - Σ VOKi1 CiØ, р.
I=1 i=1
Для проверки составляем баланс отклонений.
ΔP = ΔPq + ΔPС + ΔPVOH + ΔPС + ΔPVOK + ΔPС, р.
Детализировать анализ можно если выражение (13) записать для одного I-го вида товара, продукции:
P = qi Ci + VOHi Ci – VOKi Ci, р.
Данное выражение дает возможность исследовать изменения реализации или реализованной продукции под влиянием всех частных факторов в выражении (13).
Расчеты по выше приведенной методике целесообразно выполнять с использованием табличных процессоров или других программ. В этих же таблицах группируются исходные данные.
Абсолютное отклонение отчетных значений от базисных |
В том числе под влиянием изменений |
Цена за единицу продукции |
15 |
Гр11*гр3 |
Объемов реализации, в рублях. |
14 |
Гр10*гр4 |
||
Реализация продукции в рублях |
13 |
Гр7-гр6 |
||
Структуры реализованной продукции |
12 |
Гр9-гр8 |
||
Цен за единицу продукции в рублях |
11 |
Гр5-гр4 |
||
Объемов производства в натуральных единицах измерения |
10 |
Гр3-гр2 |
||
Структура реализованной продукции, в %. |
Отчетное значение |
9 |
Гр7/итог7* 100 |
|
Базисное значение |
8 |
Гр6/итог6* 100 |
||
Реализованная продукция, в рублях |
Отчетное значение |
7 |
Графа3* графу5 |
|
Базисное значение |
6 |
Графа2* графу4 |
||
Цена за единицу продукции, в рублях. |
Отчетное значение |
5 |
|
|
Базисное значение |
4 |
|
||
Объем реализации продукции, в натуральных единицах измерения. |
Отчетное значение |
3 |
|
|
Базисное значение |
2 |
|
||
Вид продукции |
1 |
|
Услуги в данной таблице записываются отдельной строкой.
Период, за который обобщаются исходные данные определяются задачами или целями исследования.
В графах 8 и 9 в итоге должно быть 100%.
Расчеты по данной форме таблицы целесообразно при помощи табличных процессоров.
Приведенная форма таблицы может быть видоизменена. Аналогичные таблицы могут составляться для обобщения результатов расчетов при анализе реализованной продукции с точки зрения составляющей оборотных средств. Название граф в этом случае могут быть изменены для любых целей.
В дальнейшем целесообразно исследовать уровень спроса на отдельные виды продукции со стороны потребителей. Для этого собирается информация по каждому потребителю продукции за анализируемый период, базисное и отчетное значение. Для этого используются данные договоров на поставку продукции, заявок на отгрузку продукции, счет-фактур оплаченных покупателями и данных аналитических счетов по каждому потребителю. С целью упрощения анализа допустимо проводить группировки потребителей по различным признакам:
По уровню потребления продукции.
По географическому положению.
В зависимости от мест приобретения товаров (оптовые покупатели и розничные покупатели).
И другие виды группировок.
Данные по потребителям группируются в таблице.
При анализе объемов спроса особо необходимо выделить потребителей, которые в течение анализируемого периода снизили объемы потребления, не выполнили договорных обязательств по приобретению продукции. И установить причины произошедших негативных явлений.
Причинами могут быть:
Неплатежеспособность покупателя.
Низкое качество выпускаемой продукции, что привило к негативному отношению покупателей к товару.
Появление на рынке конкурентов, предлагающих или более дешевый, или более качественный товар.