Тема 5. Ревизия операций по расчетному и валютному счетам.
Занятие 1 / 1 час /
Проверка движения денежных средств, отражаемых на расчётном счёте.
Проверка операций по валютному счёту.
Задачи 6, 7, 8.
Задача 6
При проверки кассовых операций за июнь 2003г. установлена тождественность сумм, отражённых в ведомости №1 по дебету сч. 50 «Касса» (с кредита сч. 51) и суммы, отражённой в журнале-ордере №2 по кредиту сч. 51 (дебет сч. 50) – 91800000 руб.
Однако при более детальной проверке по первичным документам были получены следующие данные:
Т
ребуется:
Установить характер нарушений.
Сделать выводы по результатам проверки.
Задача 7
Порт имеет на текущем валютном счёте 10000$. По данным бухгалтерского учёта числится на 1 июля – 250000 рублей, на 1 сентября – 250000 рублей.
В момент зачисления валюты на текущий счёт курс доллара по данным Центрального Банка РФ составлял 25 рублей за один доллар. На 1 августа – 26 рублей, на 1 сентября – 25 рублей 70 копеек. В балансе предприятия остаток по счёту 52 отражён в сумме 250000 рублей.
Требуется:
Проверить достоверность баланса по статье «Валютный счёт».
Определить нарушения.
Отразить курсовые разницы на счетах бухгалтерского учёта.
Сформулировать записи в акт проверки.
Задача 8.
Завод отгрузил продукцию за рубеж и предъявил счёт 3 июля на 2000$. На эту дату курс доллара по данным Центрального Банка РФ составлял 24 рубля за один доллар. Бухгалтер оформил реализацию продукции бухгалтерской записью Д62 К46.
В учётной политики предусмотрен вариант учёта реализации по отгрузке. Оплата продукции в сумме 2000$ поступила 5 августа. Бухгалтер оформил поступление денежных средств на валютный счёт: Д52 К62.
Требуется:
Определить характер нарушений.
Составить правильные бухгалтерские записи.
Сформулировать записи в акт проверки.
Вопросы для контроля и самоконтроля знаний по теме: «Ревизия операций по расчётному счёту»
Дайте определение расчётного счёта.
Каким предприятиям открываются расчётные счета?
Какие документы представляются в банк для открытия расчётного счёта?
Перечислите виды безналичных расчётов, осуществляемых по расчётному счёту.
Перечислите операции по расчётным счетам наличными деньгами.
Какой документ заполняется для зачисления наличных денег на расчётный счёт?
По какому первичному документу получают денежные средства с расчётного счёта?
Какими документами оформляются безналичные расчёты?
Какой первичный документ служит основанием для записей по расчётному счёту?
Какие особенности должны учитываться при встречной проверке выписок банка и регистров бухгалтерского учёта по расчётному счёту?
Тема 6. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Занятие 1 / 1 час /
Проверка правильности осуществления расчётов с подотчётными лицами (по командировкам, на хозяйственные и представительские цели).
Задачи 9, 10, 11, 12, 13, 14.
Задача 9
Оплачены командировочные расходы инженера технического отдела порта Самара в Нижегородский речной порт. Отметки на командировочном удостоверении: выехал из Самары 20 мая, прибыл в Нижний Новгород 21 мая, выбыл из Нижнего Новгорода 24 мая, прибыл в Самару 24 мая.
К авансовому отчёту приложены следующие оправдательные документы: билеты на проезд самолётом до Нижнего Новгорода и обратно в сумме 3000 руб. (1500 +1500). Проживание в гостинице согласно квитанции 3000 руб. в сутки (6000), кроме того бронь - 1500 руб.
За инженером числилась задолженность – остаток предыдущего аванса 2500 руб. Выдан аванс в сумме 15000 рублей. Требуется оформить:
Авансовый отчёт.
Составить правильный расчёт командировочных расходов подлежащих оплате.
Оформить бухгалтерские записи.
Задача 10
При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизором было установлено следующее:
Был выдан аванс на хозяйственные расходы начальнику АХО управления: 3 июня в сумме 2000 руб. и 18 июня в сумме 5000 руб.
Авансовый отчет начальником АХО был представлен в бухгалтерию 20 июля и утвержден начальником управления в сумме 3900 руб. К авансовому отчету приложены чеки на следующие товары: канцелярские – на 2700 руб., хозяйственные материалы – 1200 руб.
Общая сумма 3900 руб. списана на расходы управления (Дт. сч. 20). Остаток подотчетной суммы 3100 руб. внесен в кассу порта 10 августа.
Установить характер нарушений и дать бухгалтерские проводки.
Сформулировать запись в акт ревизии.
Задача 11
Дебетовый остаток по счёту 71 на 1.10 составил 6000 руб. За октябрь совершены следующие хозяйственные операции:
Выдано в подотчёт на хозяйственные расходы 5000 руб.
Подотчётным лицом возвращён остаток неиспользованного аванса 4000 руб.
Принято в кассу из-за отмены командировки 2400 руб.
Определить сальдо на 1 ноября.
Задача 12
При проверке в кассе обнаружена выдача в подотчёт Сидорову 5000 руб. на проведение вечера ветеранов труда, в качестве оправдательных документов на списание средств предоставлен акт комиссии на проведение вечера в котором указано, что средства расходованы на приобретение книг в качестве подарка.
Определить характер нарушений. Составить акт на оформление представительских расходов.
Задача 13
Ревизором при проверке обнаружены: 1) расходный кассовый ордер от 15 марта, свидетельствующий о выдаче подотчётной суммы экспедитору Иванову в размере 2000 руб.; 2) авансовый отчёт с подписью подотчётного лица Иванова от 25 марта на сумму 1215 руб. с приложением железнодорожных билетов; 3) приходный кассовый ордер от 25 марта, удостоверяющий возврат Ивановым суммы неиспользованного аванса в размере 785 руб. Ревизор не обнаружил приказ о направлении в командировку, смету расходов. Составьте мнение ревизора.
Задача 14
При ревизии расчётов с подотчётными лицами обнаружен авансовый отчёт (командировочные расходы - 13200 руб.):
железнодорожный билет на 12 декабря 2000 г. - 2400 руб.
железнодорожный билет на 15 декабря 2000 г. - 2400 руб.
счёт гостиницы от 13 - 14 декабря - 2 х 2950 = 5900 руб.
Суточные 500 х 5 = 2500 руб.
Бухгалтер списал расходы: Дт 26 Кт 71 - 13200 руб. Составьте мнение ревизора и назовите учётные регистры, нормативные документы, используемые при ревизии.