Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Сборник задачФОтчетность.doc
Скачиваний:
27
Добавлен:
10.06.2015
Размер:
528.9 Кб
Скачать

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное бюджетное

образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Волжская государственная академия водного транспорта

Кафедра учета, анализа и аудита

Замотаева о.А.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы студентов факультета экономики и управления

очного и заочного обучения для направления

080100 «Экономика» (подготовка бакалавра)

Нижний Новгород

2012

УДК 657

З 26

Рецензенты:

В.В. Крайнова - к.э.н., доцент

Т.Д. Афиногенова – ст. преподаватель

Замотаева, О.А.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения для направления «Экономика» (подготовка бакалавра)/ О.А. Замотаева. - Н.Новгород: Издательство ФБОУ ВПО ВГАВТ,2012.- 67 с.

Цель пособия - оказание помощи студентам при усвоении теоретических и приобретении практических навыков по курсу бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с Государственной образовательной программой.

Цифровые данные в заданиях условны.

Рекомендован к изданию кафедрой «Учета, анализа и аудита», (протокол № от 2012 г.)

Ó ФБОУ ВПО «ВГАВТ», 2012

Тема 1 Индивидуальная отчетность коммерческой организации

Задание 1. На основе данных о деятельности ОАО «Надежда» составить бухгалтерский баланс. Решение осуществите в таблице приложение 1.

Исходные данные:

В отчетном году ОАО «Надежда» осуществляет два вида деятельности: производство продукции и оптовая торговля. В предыдущие годы оптовая торговля не осуществлялась.

Выписка из учетной политики:

  1. Переоценка основных средств и нематериальных активов не проводилась

  2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов. Для обобщения затрат применяются счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

  3. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» списывается на счет 90 «Продажи»

  4. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости

  5. Продукция считается реализованной с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

Остатки по синтетическим счетам ОАО «Надежда», руб.

Наименование счета

Сальдо на 31.12 предыдущего года

Сальдо на 31.12 года предшествующего предыдущему

01 Основные средства

8956500

8185000

В том числе:

Здания

Машины, оборудование

3800000

5156500

3800000

4385000

02 Амортизация основных средств

5149250

4541600

В том числе:

Здания

Машины и оборудование

1596000

3553250

1520000

3021600

04Нематериальные активы

В том числе:

Расходы на НИОКР

Патенты

835000

300000

535000

300000

300000

05 Амортизация нематериальных активов

В том числе:

Расходы на НИОКР

Патенты

147500

120000

27500

60000

60000

-

07 Оборудование к установке

370000

08 Вложение во внеоборотные активы

825000

700000

В том числе

Расходы на НИОКР

Строительство цеха

Приобретение объектов основных средств

225000

600000

700000

09 Отложенные налоговые активы

1620

3240

10 Материалы

2600000

3080000

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

191650

374400

20 Основное производство

12550

62750

41 Товары

145730

43 Готовая продукция

500135

197320

50 Касса

750

450

51 Расчетные счета

647600

971300

58 Финансовые вложения (вклад в уставный капитал)

200000

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

302500

407200

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

945375

795783

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

700000

68 Расчеты по налогам с борам

56105

38481

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

63650

36732

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

153050

122400

71 Расчеты с подотчетными лицами

460

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

5600

77 Отложенные налоговые обязательства

1415

2830

80 Уставный капитал

7000000

7000000

82 Резервный капитал

1700000

1650000

83 Добавочный капитал

300000

300000

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

664500

511000

Итого:

16237970

16237970

14670243

14670243

Хозяйственные операции за текущий год

операции

Содержание операции

Сумма,

руб.

1

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад:

- материалы

- НДС

- товары для перепродажи

- НДС

600000

108000

500000

90000

2

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

150000

3

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительные работы по возведению цеха

НДС

200000

36000

4

Продано оборудование:

- первоначальная стоимость

- сумма накопленной амортизации

- продажная стоимость оборудования

- НДС

100000

77500

22500

4050

5

Акцептован счет за работы по монтажу оборудования

НДС

50000

9000

6

Принято в эксплуатацию:

- здание цеха

- производственное оборудование

800000

200000

7

Отпущены со склада материалы:

- на изготовление продукции с основном производстве

- на содержание оборудования цехов

- на обслуживание основных средств общехозяйственного назначения

- на упаковку продукции

1600000

350000

200000

50000

8

Начислена амортизация

- производственного оборудования

- здания

122500

76000

9

Начислена амортизация по нематериальным активам:

- используемым на общепроизводственные нужды

- расходам на НИОКР, используемым в основном производстве

87500

60000

10

Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:

- за текущий ремонт здания

- за коммунальные услуги, потребленные в основных цехах

- за коммунальные услуги общехозяйственных подразделений

- НДС по ремонтным работам и коммунальным услугам

125000

750000

150000

184500

11

Поступило на расчетный счет:

- от покупателей за проданную продукцию

- в погашение прочей дебиторской задолженности

- депонированная заработная плата

- авансы от покупателей

- штраф от покупателя за невыполнение условий договора

3588000

5600

21200

1070000

8000

12

Получено с расчетного счета в кассу

1133700

13

Выдано из кассы:

- заработная плата

- под отчет на хозяйственные расходы

- депонирована невыданная заработная плата

1070000

42500

21200

14

Реализован станок

- продажная цена

- НДС

- первоначальная стоимость

- накопленная амортизация

170000

30600

200000

120000

15

Начислена заработная плата

- рабочим основного производства

- рабочим и служащим цехов

- работникам общехозяйственных подразделений

765300

280000

140000

16

Начислены страховые взносы (30%)

?

17

Из заработной платы удержано:

- НДФЛ

- алименты

255600

39600

18

На основании авансовых отчетов списаны подотчетные суммы на общехозяйственные расходы

42000

19

Накладные расходы включены в себестоимость продукции

?

20

Оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство – 85355 руб.)

?

21

Отгружена готовая продукция покупателям

- по фактической производственной себестоимости

- по продажной цене (в том числе НДС – 540000)

- расходы на продажу

2888000

3540000

100000

22

Отгружены товары покупателям:

- по продажным ценам

- НДС

- покупная стоимость

1000000

180000

500000

24

Оплачено с расчетного счета:

- поставщикам и подрядчикам

- НДФЛ

- органам социального страхования

- штрафные санкции в бюджет

- в погашение кредита и процентов

- алименты

2155000

255600

355590

9000

320000

39600

25

Начислены проценты по кредиту

20000

26

Получены дивиденды

33000

27

Начислен налог на имущество

4000

28

Начислены и выплачены дивиденды акционерам за предыдущий год

51000

29

Погашено:

- отложенный налоговый актив

- отложенное налоговое обязательство

1620

1400

30

Начислен налог на прибыль

?

31

Произведены отчисления в резервный капитал

50000

32

В декабре отчетного года было установлено, что в год, предшествующий предыдущему организация ошибочно не списала в затраты и в себестоимость продаж стоимость материалов на сумму 100 000 руб., использованных для производства продукции, выручка от продажи которых была признана. В связи с этим на 20000 руб. была завышена сумма налога на прибыль. Ошибка признана существенной.

Задание 2 На основе данных о деятельности ОАО «Надежда» составить отчет о прибылях и убытках. Решение осуществите в таблице приложение 2.

Исходные данные:

Показатель

За предыдущий год

1.По кредиту 90.1

Аналитический счет учета выручки от продажи продукции

2360000

2. По дебету 90.3

Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи продукции

360000

3. По дебету 90.2

Аналитический счет учета себестоимости продаж готовой продукции

1500000

4. По дебету счета 90.2 в корреспонденции со счетом 44

40000

5.По дебету счета 90.2 в корреспонденции со счетом 26

100000

6.По дебету 91.2 аналитический счет учета процентов к уплате

10000

7.По кредиту 91.1 аналитические счета учета

Доходы от продажи активов

10000

8.По дебету 91.2 аналитические счета учета

Расходы, связанные с продажей активов

1000

Налог на имущество

2000

Постоянное налоговое обязательство

31000

Изменение отложенных налоговых обязательств

5000

Изменение отложенных налоговых активов

5000

Текущий налог на прибыль

102400

Чистая прибыль

254600

Средневзвешенное количество акций за отчетный год 9220 шт.

В отчетном году ОАО выпустило 1000 привилегированных акций с дивидендами в размере 20 руб. на каждую и с правом конвертации одной привилегированной акции в три обыкновенные.

Задание 3 На основе данных составить отчет о прибылях и убытках. Решение осуществите в таблице приложение 2.

Исходные данные:

ОАО «Сигма» по итогам отчетного года получило выручку от реализации в сумме 21710000 руб. (без НДС). За аналогичный период предыдущего года – 16727000 руб. ОАО занимается двумя видами деятельности (производство и торговля). Величина выручки от торговых операций в общей сумме выручки составила 16,2%. Себестоимость реализованных товаров (продукции) составила 14877000 руб. (12498000 руб.), в том числе: готовой продукции – 12599000 руб. (10599000 руб.), покупных товаров – 2278000 руб. (1899000 руб.). Учетной политикой ОАО предусмотрено, что управленческие расходы по окончании каждого месяца списываются в дебет счетов учета затрат на изготовление готовой продукции и участвуют в расчете ее полной фактической себестоимости. Коммерческие расходы списываются в полном объеме на себестоимость продаж. Их сумма за отчетный год составила 3777000 руб. (3719000 руб.).

Помимо доходов по обычным видам деятельности ОАО получило доход от сдачи части производственных площадей в аренду в сумме 350000 руб. Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ОАО. Кроме того, было реализовано основное средство за 80000 руб. Расходы, оплаченные специализированной организации за его демонтаж, составили 15000 руб., а остаточная стоимость на момент продажи – 75000 руб. За аналогичный период прошлого года сумма прочих доходов составила 836000 руб.

В отчетном году ОАО уплатило по банковским кредитам проценты в сумме 235000 руб. (185000 руб.).

За отчетный период были произведены следующие расходы:

- оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание – 32500 руб.;

  • начислен налог на имущество и транспортный налог – 44000 руб.;

  • начислена амортизация по сданным в аренду производственным площадям – 8000 руб.

  • списаны затраты по аннулированным производственным заказам – 150000 руб.;

  • списана недостача товаров на складе при отсутствии виновных лиц – 32000 руб.

За аналогичный период предыдущего года сумма прочих расходов составила 658000 руб.

Начислены отложенные налоговые активы – 14000 руб. (5000 руб.), отложенные налоговые обязательства – 8000 руб. (15000 руб.), постоянные налоговые обязательства – 31020 руб. (30000 руб.).

Задание 4 На основе данных о деятельности ОАО «Надежда» составить отчет об изменениях капитала. Решение задачи осуществите в таблице приложение 3.

Исходные данные:

Данные об изменении капитала без учета существенной ошибки

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

Остаток на 31.12 года предшествующего предыдущему

7000000

300000

1650000

511000

9461000

Изменение резервного капитала за предыдущий год

50000

(50000)

Чистая прибыль

254600

254600

Дивиденды

(51100)

(51100)

Остаток на 31.12 предыдущего года

7000000

300000

1700000

664500

9664500

Задание 5 На основе данных составить отчет об изменении капитала. Решение задачи осуществите в таблице приложение 3.

Исходные данные:

Уставный капитал ОАО «Неман» на конец 2011 года составил 1000000 руб. В течение 2012 –13 гг. его сумма не менялась.

В 2012 году ОАО не проводило переоценку основных средств. По приказу руководителя была проведена переоценка основных средств на 31 декабря 2013 года. Первоначальная стоимость основных средств составила 2000000 руб., сумма начисленной амортизации 1100000 руб. В результате переоценки восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам увеличилась на 400000 руб.

На 31 декабря 2011 года остаток нераспределенной прибыли ОАО составил 2500000 руб., величина резервного капитала – 15000 руб. В 2012 г. ОАО получило прибыль – 4000000 руб. Отчисления в резервный фонд составили 15000 руб. На выплату дивидендов направлено 2000000 руб.

Прибыль за 2013 год составила 3500000 руб. На выплату дивидендов направлено 2500000 руб., отчисления в резервный фонд составили 200000 руб.

Стоимость чистых активов ОАО «Неман» на 31 декабря 2011 года составила 6600000 руб., на 31 декабря 2012 года - 6500000 руб., а на 31 декабря 2013 года – 6800000 руб.

При составлении отчетности за 2013 год в январе было обнаружено, что по объекту основных средств, принятому к учету в августе 2012 года, не начислялась амортизация. Данная ошибка является для организации существенной. Первоначальная стоимость основного средства 3750000 руб., ежемесячная сумма амортизации – 62500 руб.

В феврале 2013 года было выявлено занижение выручки от продажи товара в 2012 году на 2360000 руб. С суммы выручки также не уплачен НДС в сумме 360000 руб. Ошибка является для организации существенной.

Задание 6 На основании данных о деятельности ОАО «Надежда» составить отчет о движении денежных средств. Решение задачи осуществите в таблице приложение 4.

Исходные данные:

Показатель

За предыдущий год

Остаток денежных средств на начало года

971750

Средства, полученные от покупателей и заказчиков

2435000

Авансы полученные

1060000

Штрафы от покупателей за невыполнение договоров

10000

Перечислено поставщикам

1151000

На выплату заработной платы

970000

На выплату дивидендов

46500

Перечислено в бюджет

1089000

Направлено на командировочные расходы

30000

Прочие расходы

5000

Доход от продажи активов

10000

Получен краткосрочный кредит

1000000

Выплачены проценты по кредиту

10000

Перечислено в погашение кредита

300000

Перечислено на приобретение внеоборотных активов

1036900

Приобретены акции ОАО «Линда»

200000

Остаток на конец года

648350

Задание 7 На основе данных составить отчет о движении денежных средств. Решение задачи осуществите в таблице приложение 4.

Исходные данные:

По состоянию на 1 января остаток денежных средств составили:

- по счету 50 – 3000 руб.

- по счету 51 – 300000 руб.

- по счету 52 – 1000 долл. США (курс Банка России - руб./долл.)

За отчетный год были совершены операции.

Общая сумма выручки, полученная от покупателей и заказчиков, составили 1888 тыс. руб., в том числе НДС - 288 тыс. руб.

Получен авансовый платеж от покупателя 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб.

Организация получает доходы от сдачи в аренду офисных помещений в принадлежащем ей здании. В отчетном году были получены от арендаторов платежи за аренду в сумме 1000 тыс. руб., в том числе в оплату коммунальных платежей 330 тыс. руб. Было перечислено за коммунальные услуги 500 тыс. руб., в том числе по офисам, сданным в аренду 350 тыс. руб.

15 марта поступила валютная выручка 30000 долл. (курс Банка России - руб./долл). Продажа валютной выручки не производилась.

Было получено безвозмездно от другой организации 100 тыс. руб.

В апреле сотрудник вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм в размере 5 тыс. руб.

От взыскания неустоек за нарушение хозяйственных договоров было получено 50 тыс. руб.

В течение года перечислено поставщикам сырья и материалов 472 тыс. руб., в том числе НДС – 72 тыс. руб.

20 мая было перечислено иностранному поставщику по импортному контракту 20000 долл. (курс Банка России - руб./долл.)

Общая сумма денежных средств, выданных за год из кассы на оплату труда сотрудников, составила 1000 тыс. руб.

Сумма налоговых платежей и страховых взносов, перечисленных в бюджет, составила 390 тыс. руб.

Сотрудникам организации была выплачена материальная помощь в общей сумме 50 тыс. руб.

Прочие выплаты работникам составили 10 тыс. руб.

Организация признает существенной информацию о следующих денежных потоках (платежах) от текущих операций, имевших место в отчетном году:

- результат от сворачивания платежей и поступлений НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011);

- иные налоги и сборы (кроме налога на прибыль, НДС и НДФЛ);

- взносы в государственные внебюджетные фонды;

- уплаченные организацией штрафные санкции за нарушение условий договоров.

Организация продала объект основных средств за 1180 тыс. руб., в том числе НДС – 180 тыс. руб.

Были проданы акции ОАО «ГАЗПРОМ» на сумму 1000 тыс. руб.

Было приобретено новое производственное оборудование на сумму 1180 тыс. руб., в том числе НДС – 180 тыс. руб.

Был предоставлен долгосрочный заем другой организации в размере 200 тыс. руб.

Был получен заем от делового партнера 400 тыс. руб.

Был получен банковский кредит в сумме 280 тыс. руб. на пополнение оборотных средств. Проценты по кредиту составили 47 тыс. руб. Кредит был возвращен в декабре.

20 декабря организация продала 5000 долл. На расчетный счет поступила выручка от продажи валюты в сумме тыс. руб. (курс Банка России - руб./долл).

31 декабря курс Банка России - руб./долл.

Задание 8 На основании данных о деятельности ОАО «Надежда» составить приложение к балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 9 На основании данных о деятельности ОАО «Надежда» составить пояснительную записку к годовому отчету.

Задание 10 На основе данных определить является ли факт хозяйственной деятельности событием после отчетной даты и как он должен быть отражен в отчетности.

Исходные данные:

1. По результатам деятельности за 200_ год у ООО «Гамма» был получен убыток 100000 рублей. Это привело к снижению стоимости чистых активов общества по состоянию на отчетную дату. В марте следующего года (до подписания годовой отчетности) в соответствии с уставом по решению участников было принято решение о внесении участниками имущества в размере, превышающем убыток отчетного года.

2. По данным бухгалтерского учета за отчетный год прибыль ОАО «Нимфа» составила 300000 рублей. В феврале следующего года налоговым органом проведена проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль за 3 предыдущие года. По результатам проверки было дополнительно начислено налога в сумме 70000 рублей. Организация подписала акт проверки, решение налогового органа вступило в силу в марте.

3. По состоянию на 31 декабря 200_года в балансе ОАО «Арго» числятся долгосрочные финансовые вложений в акции ОАО «Энигма» на сумму 500000 рублей. В феврале текущего года рыночная стоимость акций снизилась до 100000 рублей из-за существенного ухудшения финансового положения ОАО «Энигма». В марте по решению руководства ОАО «Арго» акции были проданы с убытком. В результате стоимость чистых активов ОАО «Арго» снизилась на 10%.

4. По состоянию на 31 декабря отчетного года была произведена переоценка товаров (уценка) с суммы 360000 руб. до суммы 260000 руб. В январе следующего года товары были реализованы за 354000 руб., в том числе НДС 54000 руб.

Задание 11 На основе данных определите последствия факта хозяйственной деятельности и как они должны быть отражены в отчетности.

Исходные данные:

1. В июне 200_года ОАО «Альфа» выдало поручительство по кредиту в размере 700000 рублей дочерней компании сроком на 1 год. На 31 декабря финансовое положение дочерней организации ухудшилось. В отчетном году дочерняя компания погасила часть кредита в сумме 500000 рублей, оставшаяся сумма 200000 рублей была погашена ОАО «Альфа».

2. ООО «Альтаир» в отчетном году участвует в судебном разбирательстве в качестве истца. Предмет иска – невыполнение поставщиком своих обязательств. По оценкам юристов, вероятность судебного решения в пользу ООО «Альтаир», высокая.

3. В декабре отчетного года ОАО «Альбатрос» было вовлечено в судебное разбирательство в качестве ответчика по иску ООО «Магма» о взыскании 200000 рублей за нарушение условий договора. Суд признал иск обоснованным и обязал ОАО «Альбатрос» уплатить данную сумму. По состоянию на 31 декабря исполнительный лист суда не был предъявлен

Задание 12 На основе данных составить отчет по сегментам.

Исходные данные:

Организация осуществляет три вида деятельности: производство товаров народного потребления, оказание посреднических услуг, торговля продуктами питания в четырех городах: Нижний Новгород, Муром, Саранск и Йошкар-Ола.

Основные показатели деятельности организации за отчетный год по данным управленческого учета (тыс. руб.)

Вид деятельности

Выручка от продаж внешним покупателям

Финансовый результат

Активы

Обязательства

Деятельность в Нижнем Новгороде

Производство

52200

1500

15660

7500

Посреднические услуги

11340

1030

5850

300

Торговля

7029

1200

1305

1950

Деятельность в Муроме

Производство

17250

4800

51750

4860

Посреднические услуги

7936

1860

3420

608

Торговля

3546

709

623

345

Деятельность в Саранске

Производство

11157

2231

31200

3250

Посреднические услуги

5600

1120

3450

210

Деятельность в Йошкар-Оле

Посреднические услуги

7651

781

2280

650

Торговля

4050

(405)

6520

748

Всего по организации

?

?

?

?

Задание 13 На основе данных составить отчет по сегментам.

Исходные данные:

Организация – эмитент публично размещаемых ценных бумаг занимается производством продуктов питания. Производства расположены в различных географических регионах.

Данные по производимой продукции по данным управленческого учета

(тыс. руб.)

Показатели

Спиртные напитки, кроме пива

Пиво

Безалкогольные напитки

Молочные продукты

Соки

Всего

Общая выручка

2249

1244

4894

3815

7552

19754

По внешним клиентам

809

543

4029

3021

5211

13613

Межсегментная выручка

1440

701

865

794

2341

6141

Проценты к уплате

-

30

-

10

-

40

Амортизация

29

18

32

31

40

150

Финансовые результаты сегмента

631

(131)

714

(401)

1510

2323

Активы сегмента

4977

3475

5253

1072

8258

23035

Обязательства сегмента

4700

3675

4353

1130

6160

20018

Данные по географическим районам нахождения активов организации по данным управленческого учета (тыс. руб.)

Показатели

Европейская часть России

Сибирь

Дальний Восток

Итого по России

Украина

Всего

Общая выручка

7111

1371

3451

11933

7821

19754

По внешним клиентам

6841

1000

2164

10005

3608

13613

Межсегментная выручка

270

371

1287

1928

4213

6141

Проценты к получению

-

-

-

90

20

110

Проценты к уплате

-

25

-

25

15

40

Амортизация

53

42

25

120

30

150

Финансовые результаты сегмента

1536

(478)

494

1552

771

2323

Активы сегмента

9231

5001

3667

17899

5136

23035

Обязательства сегмента

7100

5718

3100

15918

4100

20018

Задание 14 На основе данных отразите информацию о связанных сторонах в ОАО «Гелиос».

Исходные данные:

  1. Между компаниями ОАО «Гелиос», ОАО «Нева», ООО «Квинтет», ООО «Сивил», ООО «Сигма» существуют следующие взаимосвязи:

ОАО «Гелиос»

Члены правления: Сергеев Л.С., Григорьев Н.А., Сазонов В.К., Петров М.Р.

Компании принадлежит 75% УК компании «Сивил»

Компании ОАО «Нева» принадлежит 25% голосующих акций ОАО «Гелиос»

Компания ООО «Квинтет» полностью принадлежит Петрову М.Р.

Компания ООО «Сивил» 25% УК принадлежит Сазонову В.К.

Компания ООО «Сигма» 30% УК принадлежит Григорьеву Н.А.

2. В отчетном году между компаниями имели место операции:

- ОАО «Гелиос» реализовало продукцию ООО «Квинтет» на сумму 687000 руб., ООО «Сивил» на сумму 361400 руб.

- ОАО «Нева» приобрело у ОАО «Гелиос» основное средство на сумму 340600 руб.

- ОАО «Гелиос» приобрело у ОАО «Нева» материалы на сумму 425500 руб.

Компания ООО «Сигма» арендовало у ОАО «Гелиос» основное средство сроком на 3 года. Стоимость имущества переданного в аренду 160000 руб. Арендная плата составляет 5200 руб. и осуществляется ежемесячно.

  1. В отчетном году управленческому персоналу было выплачено:

- оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде – 4465000 руб.;

- платежи (взносы) организации по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу основного управленческого персонала с негосударственными пенсионными фондами – 893000 руб.

Информация о связанных сторонах (группировка по организациям)

п/п

Наименование

связанных сторон

Характер отношений

Вид операции

Объем совершенных операций

Объем операций, исполнение которых не завершено на конец отчетного периода

Методика

определения

цены

Всего по связанным сторонам

Информация о связанных сторонах (группировка по характеру отношений со связанными сторонами)

п/п

Наименование связанных сторон

Вид операции

Объем совершенных операций

Объем операций, исполнение которых не завершено на конец отчетного периода

Методика определения цены

Операции с контролируемыми связанными сторонами

Итого по сделкам с контролируемыми связанными сторонами

Операции со связанными сторонами, на которые организация оказывает существенное влияние

Итого по сделкам со связанными сторонами, на которые организация оказывает существенное влияние

Всего

Информация о связанных сторонах

(группировка по видам операций со связанными сторонами)

п/п

Наименование связанных сторон

Характер отношений

Объем совершенных операций

Объем операций, исполнение которых не завершено на конец отчетного периода

Методика определения цены

Итого по сделке

Всего

Информация о размерах вознаграждений, выплаченных управленческому персоналу

Наименование вознаграждения

Сумма

Краткосрочные вознаграждения – суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала)

Долгосрочные вознаграждения – суммы подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты:

- вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основного управленческому персоналу по окончании ими трудовой деятельности);

- вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;

- иные долгосрочные вознаграждения

Задание 15 На основе данных отразите на бухгалтерских счетах операции по прекращаемой деятельности.

Исходные данные:

В марте отчетного года организация приняла решение закрыть торговый зал и реализовать свою продукцию через посредников. Решение дирекции было доведено до сведения всех юридических и физических лиц, чьи интересы непосредственно будут затронуты: работников организации, подлежащих увольнению в связи с прекращением деятельности, поставщиков и покупателей, договорные отношения с которыми будут прекращены или изменены, и иных заинтересованных лиц.

20 марта оборудование торгового зала было продано за 47200 руб., в том числе НДС – 7200 руб. Первоначальная стоимость оборудования 60000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту реализации оборудования – 10000 руб.

25 марта сопутствующие товары других организаций были реализованы через оптовые компании по цене ниже их се6бестоимости на общую сумму 23600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Стоимость приобретения проданных товаров у поставщиков – 35500 руб.

Сумма штрафов, пеней и неустоек, связанных с нарушением условий договоров поставки, заключенных с партнерами, составила 10000 руб., сумма выходного пособия увольняемым работникам торгового зала – 25000 руб.

Задание 16 На основе данных отразите в отчетности информацию по прекращаемой деятельности.

Исходные данные:

ОАО «Марта» осуществляет три вида деятельности: производство товаров народного потребления, оказание посреднических услуг, торговля продуктами питания в четырех городах: Нижний Новгород, Муром, Саранск и Йошкар-Ола.

Основные показатели деятельности организации за отчетный год

(тыс. руб.)

Вид деятельности

Выручка от продаж внешним покупателям

Финансовый результат

Активы

Обязательства

Деятельность в Нижнем Новгороде

Производство

522000

15000

156600

75000

Посреднические услуги

113400

10300

58500

3000

Торговля

70290

12000

13050

19500

Деятельность в Муроме

Производство

172500

48000

517500

48600

Посреднические услуги

79360

18600

34200

6080

Торговля

35460

7090

6230

3450

Деятельность во Саранске

Производство

111570

22310

312000

32500

Посреднические услуги

56000

11200

34500

2100

Деятельность в Йошкар-Оле

Торговля

40500

(4050)

65200

7480

Долгосрочная стратегия организации предполагает отказ от деятельности в Йошкар-Оле и концентрацию внимания на трех сегментах Н. Новгород, Муром, Саранск. Руководство организации приняло решение о прекращении деятельности в Йошкар-Оле, осуществить продажу активов и утвердило план работы по реализации сегмента 20 ноября 200_года. Решение было доведено до сведения юридических и физических лиц. Прекратить деятельность планируется во втором квартале следующего года. Текущая рыночная цена активов сегмента без учета расходов на продажу составляет 65000000. В связи с предстоящим прекращением деятельности предстоит уволить 48 человек работников и выплатить выходное пособие в размере 168000 рублей. В связи с расторжением договоров, вызванных прекращением деятельности, предстоит выплатить поставщикам 430000 рублей.

Задание 17 На основе данных определите базовую прибыль на акцию.

Исходные данные:

На 1 января 2012 года в обращении ОАО «Дельта» находилось 1000000 обыкновенных акций номиналом 1 руб.

Прибыль после налогов, после выплаты дивидендов по привилегированным акциям составила в 2011 году 1000000 руб.

В 2011 году аналогичный показатель прибыли – 1000000 руб. Базовая прибыль на обыкновенную акцию в 2009 году составила 1 руб.

31 марта 2012 года произведена эмиссия акций номиналом 1 руб. по рыночной цене 1,5 руб., выпущено 200000 обыкновенных акций.

30 июня 2012 года произведена льготная эмиссия – 1 обыкновенная акция выдается акционеру бесплатно на каждые 6 обращающихся обыкновенных акций. Было выпущено 200000 акций.

30 сентября 2012 года была проведена эмиссия акций по льготной цене – выпуск прав. На каждые 7 акций в обращении акционерам предоставлено право приобрести 2 новые акции по цене 1,25 руб. за акцию. Рыночная стоимость акции на момент размещения льготных прав составляла 2 руб.

Задание 18. На основании данных для выполнения задания определите разводненную прибыль на акцию.

Исходные данные:

На 1 января 2012 года в обращении в ОАО «Дельта» находилось 1000000 обыкновенных акций номиналом 1 руб.

Прибыль после налогов, приходящаяся на акционеров – владельцев обыкновенных акций, составила 200000 руб. Среднерыночная цена обыкновенной акции в 2010 году составила 1,75 руб.

31 марта 2012 года общество выпустило конвертируемые облигации на сумму 400000 руб. под 10% годовых. Согласно условиям выпуска облигаций условия конвертации следующие: в 2013 году 100 новых обыкновенных акций за каждые 100 руб. облигаций, в 2014 году условия аналогичные; в 2015 – 120 новых обыкновенных акций за каждые 100 руб. облигаций.

Руководству ОАО был предоставлен опцион на покупку 100000 обыкновенных акций по цене 1,5 руб.

Задание 19. На основании данных для выполнения задания определите базовую и разводненную прибыль на акцию.

Исходные данные:

Чистая прибыль ОАО «АВС» за отчетный год составила 500000 руб., дивиденды по привилегированным акциям были начислены в размере 60000 руб.

Дата

Операция

Выпущенные акции, шт.

Выкупленные акции, шт.

Акции в обращении, шт.

01 января 20- г.

Сальдо на начало года

1000

100

900

21 июня

Размещены акции нового выпуска

500

-

1400

17 июля

Выкуплены акции

50

1350

1 ноября

Проданы ранее выкупленные акции

80

1430

31 декабря 20- г.

Сальдо на конец года

1500

70

1430

Выпущенные 21 июня 500 акций представляют собой увеличение уставного капитала за счет средств от переоценки основных средств. 21 июня ОАО окончило размещение 500 акций нового выпуска по цене 10 руб. за акцию, при их рыночной стоимости в 11 руб. за акцию.

ОАО «АВС» имеет 100 облигаций, конвертируемых в привилегированные акции, по которым ежегодно начисляется процентный доход в сумме 500 руб. на облигацию.

ОАО «АВС» имеет договор, по которому 1000 акций размещаются по цене 10,5 руб. за акцию, при этом их рыночная цена на отчетную дату составляет 11 руб.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.