Тема 2 Консолидированная отчетность

Задание 1 На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс.

Исходные данные:

Головной организации ОАО «Восток» принадлежит 100% обыкновенных акций ОАО «Заря». Нераспределенная прибыль ОАО «Заря» на дату покупки была 1000 руб.

Балансы на отчетную дату ОАО «Восток» и ОАО «Заря» (руб.)

Показатели	ОАО «Восток»	ОАО «Заря»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства Финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в ОАО «Заря»	240000 40000 40000	60000
Оборотные активы	90000	78000
ИТОГО активы	370000	138000
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль	160000 30000 80000 20000	40000 10000 26000 2000
Долгосрочные обязательства	10000
Краткосрочные обязательства	70000	60000
ИТОГО пассивы:	370000	138000

Задание 2. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс.

Исходные данные:

Головной организации ОАО «Никель» принадлежит 80 % уставного капитала дочернего общества ООО «Азот». Нераспределенная прибыль ООО «Азот» на дату приобретения была 1000 руб.

Балансы на отчетную дату ОАО «Никель» и ООО «Азот» (руб.)

Показатели	ОАО «Никель»	ООО «Азот»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства Финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние общества	240000 20400 20400	60000
Оборотные активы	90000	78000
ИТОГО активы	350400	138000
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль	160000 30000 60400 20000	40000 10000 26000 2000
Долгосрочные обязательства	10000
Краткосрочные обязательства	70000	60000
ИТОГО пассивы:	350400	138000

Задание 3. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс.

Исходные данные:

Головной организации ОАО «Метиз» принадлежит 80% голосующих акций дочернего общества ЗАО «Квант». Нераспределенная прибыль ЗАО «Квант» на дату покупки была 3000 руб. Справедливая стоимость земли ЗАО «Квант» на дату покупки была выше балансовой на 10000 руб. Обесценение гудвилл от первоначальной стоимости – 30%.

Балансы на отчетную дату ОАО «Метиз» и ЗАО «Квант» (руб.)

Показатели	ОАО «Метиз»	ЗАО «Квант»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства (земля) Финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние общества	40000 50000 50000	30000
Оборотные активы	200000	10000
ИТОГО активы	290000	40000
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль	150000 80000	25000 5000
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства	60000	10000
ИТОГО пассивы:	290000	40000

Задание 3. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс.

Исходные данные:

Головной организацией ОАО «Альфа» два года назад приобретено 80% голосующих акций ОАО «Омега» за 50000 руб. Нераспределенная прибыль ОАО «Омега» на дату покупки была 3000 руб. Справедливая стоимость основного средства ОАО «Омега» на дату покупки была выше балансовой стоимости на 10000 руб. Срок полезного использования ОС 10 лет. Амортизация начисляется линейным методом. Справедливая стоимость запасов ОАО «Омега» на дату покупки выше балансовой на 500 руб. Обесценение гудвилл от первоначальной стоимости – 30%. Прибыль по остаткам запасов внутригрупповых продаж 700 руб. Продано ОС внутри группы с прибылью 3000 руб. Недоначисленная амортизация по проданным внутри группы ОС 1000 руб.

Балансы на отчетную дату ОАО «Альфа» и ОАО «Омега» (руб.)

Показатели	ОАО «Альфа»	ОАО «Омега»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства Финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние общества	40000 50000 50000	30000
Оборотные активы	200000	28000
ИТОГО активы	290000	58000
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль	150000 80000	25000 23000
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства	60000	10000
ИТОГО пассивы:	290000	58000

Задание 4. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный отчет о прибылях и убытках.

Исходные данные:

Головной организации ОАО «Электроника» принадлежит 75% уставного капитала ООО «Колибри». В отчетном году ООО «Колибри» продала ОАО «Электроника» товары на 30000 руб. Себестоимость запасов у ООО «Колибри» 24000 руб. У головной организации в конце года остались нереализованными товары на сумму 10000 руб.

Выдержка из отчета о прибылях и убытках за год (руб.)

Показатели	ООО «Колибри»	ОАО «Электроника»
Выручка от реализации	120000	70000
Себестоимость продаж	(80000)	(50000)
Валовая прибыль	40000	20000

Задание 5. На основании данных для выполнения задания показать корректировки, которые необходимо осуществить в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

Исходные данные:

Головной организации ОАО «Нимфа» принадлежит 80% акций дочерней компании ОАО «Гермес». 1 января 2012 года ОАО «Нимфа» продала ОАО «Гермес» объект основных средств за 15000 у.е., первоначальная стоимость которого составляла 20000 у.е., а износ на дату передачи – 8000 у.е. Срок полезного использования ОС на момент его покупки составлял 5 лет. На момент передачи срок полезного использования составлял 3 года. В год приобретения актива на него начисляется полная годовая сумма амортизации, а в год его выбытия амортизация не начисляется. Всего амортизационные отчисления за 2012 год составили у головной организации 700000 у.е., а у дочерней компании – 500000 у.е.

Задание 6. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный отчет о прибылях и убытках за период, окончившийся 30 сентября 2012 года.

Исходные данные:

Головной организации ОАО «Электроника» принадлежит 75% уставного капитала ООО «Колибри». В течение года ОАО «Электроника» продала ООО «Колибри» товары за 20000 руб., валовая прибыль от продажи составила 40%. В конце года половина проданных товаров осталась на складе.

Выдержка из отчета о прибылях и убытках за год (руб.)

Показатели	ОАО «Электроника	ООО «Колибри»
Выручка от продаж	100000	50000
Себестоимость продаж	(60000)	(30000)
Валовая прибыль	40000	20000
Затраты	(20000)	(10000)
Чистая прибыль за период	20000	10000

Задание 7. На основании данных для выполнения задания составить консолидированный баланс и отчет о прибылях и убытках на 31 марта 2012 года.

Исходные данные:

Головная организация ОАО «Электроника» 1 октября 2011 год приобрела 60 % акций ОАО «Колибри» путем обмена акциями один к одному и 357000 руб. было выплачено денежными средствами. Рыночная стоимость каждой акции ОАО «Электроника» на 1 октября 2011 года – 3 руб. В учете ОАО «Электроника» была отражена только оплата денежными средствами.

Балансы на 31 марта 2012 года ОАО «Электроника» и ОАО «Колибри» (тыс. руб.)

Показатели	ОАО «Электроника»	ОАО «Колибри»
АКТИВ
Внеоборотные активы Основные средства Финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние общества	748 357 357	1139
Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства	408 289 34	476 357 68
ИТОГО активы	1836	2040
ПАССИВ
Капитал и резервы Уставный капитал Эмиссионный доход Нераспределенная прибыль	340 100 954	255 1190
Долгосрочные обязательства		250
Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность Налог на прибыль	357 85	277 68
ИТОГО пассивы:	1836	2040

Отчет о прибылях и убытках за год (тыс. руб.)

Показатели	ОАО «Электроника»	ОАО «Колибри»
Выручка от продаж	1700	1700
Себестоимость продаж	(1071)	(1122)
Валовая прибыль	629	578
Операционные расходы	(204)	(170)
Прибыль до налогообложения	425	408
Налог на прибыль	(85)	(68)
Прибыль за период	340	340
Прочий совокупный доход	-	-
Итого совокупный доход	340	340

Дополнительная информация:

- Справедливая стоимость земли и запасов ОАО «Колибри» на дату приобретения превышала учетную стоимость на 25000 руб. и 10000 руб. соответственно. Справедливая стоимость прочих чистых активов была равна учетной стоимости.

- Половина запасов, находящихся на балансе на дату приобретения, была реализована до 31 марта 2012 года.

- 7 января 2012 года ОАО «Колибри» реализовала товары ОАО «Электроника» на сумму 30000 руб. ОАО «Колибри» продает товары с наценкой 25% от величины себестоимости. ОАО «Электроника» продала одну треть данных товаров в период до 31 марта 2012 года. ОАО «Электроника» не оплатила ОАО «Колибри» за приобретенные товары.

- Доля неконтролирующих акционеров оценивается по справедливой стоимости, которая на момент приобретения была 544000 руб. С момента приобретения ОАО «Колибри» оценка деловой репутации, относящейся к ней, снизилась на 10%. Данное снижение стоимости следует отнести на себестоимость.

- Предполагается, что прибыль дочерней компании ОАО «Колибри» формируется равномерно в течение года.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1