Задача № 35
В сличительной ведомости по результатам инвентаризации спецодежды по состоянию на 1 сентября 2009 года у кладовщика Тихоновой А.И. произведен зачет недостающих 10 шт. хлопчатобумажных костюмов по цене 150 руб. на сумму 1500 руб. излишками – в количестве 12 шт. халатов по цене 100 руб. на сумму 1200 руб.
Разница в сумме 300 руб. по распоряжению директора завода отнесена на убытки.
Установить характер нарушения.
Составить правильные бухгалтерские проводки.
Сформулировать запись в акт ревизии.
Акт ревизии сохранности и правильности использования товарно-материальных ценностей.
Материально – ответственное лицо – Тихонова А.И.
В ходе проверки в сличительной ведомости по результатам инвентаризации спецодежды по состоянию на 1 сентября 2003 года были выявлены следующие нарушения:
Излишки халатов в количестве 12 шт. по цене 100 руб. на сумму 1200 руб.
Недостача хлопчатобумажных костюмов в количестве 10 шт. по цене 150 руб. на сумму 1500 руб.
Неверный зачет недостающих 10 шт. хлопчатобумажных костюмов по цене 150 руб. на сумму 1500 руб. излишками – в количестве 12 шт. халатами по цене 100 руб. на сумму 1200 руб. В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п., поэтому зачет недостачи излишками возможен за один и тот же проверяемый период, у одного и того же ответственного лица, в отношении ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.
Неверно отнесена разница от перезачета недостачи излишками в сумме 300 руб. на убытки.
Занижение налогооблагаемой базы, вследствие чего недоплата налога на прибыль.
Для устранения допущенных нарушений необходимо:
В соответствии с п. 3 Ст. 12 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также в соответствии с п.5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 оприходовать излишки халатов на сумму 1200 руб. и отнести на прибыль организации.
В соответствии с п. 3 Ст. 12 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н отнести недостачу хлопчатобумажных костюмов на сумму 1500 руб. на виновное лицо и удержать эту сумму из заработной платы.
Сторнировать неправильную бухгалтерскую проводку по отнесению разницы в сумме 30 руб. на убытки организации.
Доначислить налог на прибыль и перечислить недоплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 1 Ст. 122 НК РФ (неумышленное занижение налогооблагаемой базы) начислить штраф за недоплату налога в размере 20% от недоплаченной суммы налога
Правильный расчет и бухгалтерские проводки
Оприходуем излишки – халаты 12 шт. по цене 100 руб. на сумму 1200 руб.
Дт 10/спецодежда Кт 91.1 1200 руб.
Зафиксируем факт недостачи – хлопчатобумажные костюмы 10 шт. по цене 150 руб. на сумму 1500 руб.
Дт 94 Кт 10 1500 руб.
Отнесем недостачу на виновное лицо – Тихонову А.И.
Дт 73.2 Кт 94 1500 руб.
Удержим из заработной платы Тихоновой А.И. сумму недостачи 1500 руб. (При этом необходимо учитывать, что согласно ст. 138 ТК РФ ограничен общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы: удержания не могут превышать 20%, а при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% его заработка.)
Дт 70 Кт 73.2 1500 руб.
Сторнируем неверную проводку по отнесению разницы в сумме 300 руб. на убытки.
Дт 99 Кт 91.2 300 руб.
Доначислим налог на прибыль (Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года составляет 20%).
руб.
Дт 99 Кт 68 240 руб.
Перечислим налог на прибыль
Дт 68 Кт 51 240 руб.
Рассчитаем штраф за недоплату налога на прибыль
Начислим штраф за недоплату налога на прибыль
Дт 94 Кт 91.2 240 руб.
Перечислим штраф за недоплату налога на прибыль
Дт 91.2 Кт 51 240 руб.
Приложение 1
К ПОРЯДКУ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ
______________________________
предприятие, организация
Цех___________________________
АКТ № ____