Тема 4. Регламентація процесу бюджетування на підприємстві Характеристика теми, її мета і значення

Характеристика Процес бюджетування, як і будь-який інший управлінський процес має бути регламентований. Регламентація починається з визначення цільової функції бюджетів і закінчується документуванням бюджетного процесу. Відповідно до поставленої цільової функції здійснюється розробка концепції бюджетного управління на підприємстві. Найбільш важливими етапами регламентації процесу бюджетування на підприємстві є розробка фінансової та бюджетної структур в діяльності підприємства.

Мета Визначити механізм регламентації процесу бюджетування на підприємстві. Провести практичні маніпуляції щодо розробки фінансової та бюджетної структур за заданої організаційної структури.

Значення Тема є важливою, оскільки поєднує отримані теоретичні постулати з рядом практичних заходів щодо розробки фінансової та бюджетної структур за заданої організаційної структури підприємства.

На початку заняття передбачено проведення тестового контролю знань на ОЦ (30 хвилин). Решта заняття передбачає розробку фінансової та бюджетної структур за заданої організаційної структури підприємства.

Питання для контролю знань

Учбове завдання

Література: 1, 2, 12, 13, 14, 15, 16, 17.

Тема 5. Застосування в бюджетному процесі аналізу “витрати-обсяг-прибуток”

Характеристика теми, її мета і значення

Характеристика При складанні бюджетів можуть застосовуватися різні способи класифікації витрат, які можна розподілити за групами за різними ознаками. У відповідністю з поширеною в світі методикою аналізу “витрати-обсяг-прибуток” (поширена назва “директ-костинг”) усі витрати виробництва розподіляються на постійні і змінні. Розділ витрат на постійні і змінні використовується при проведенні аналізу беззбитковості та пов’язаних з ним показників, при оптимізації структури продукції, для інших цілей.

Мета Ознайомити студентів з аналітичними можливостями системи “витрати-обсяг-прибуток” та з застосуванням її в процесі бюджетування діяльності підприємства.

Значення Незважаючи на існуючи обмеження щодо застосування системи “витрати-обсяг-прибуток” в управлінні діяльністю підприємства, система має ряд суттєвих аналітичних переваг, що обумовлює необхідність її досконального вивчення.

Заняття передбачає розгляд основних моментів в основних питаннях (30 хвилин), розгляд завдань, проблемних питань і ситуацій з теми (50 хвилин)

Питання для підготовки до практичного заняття

Основні питання

1. Економічна сутність постійних та змінних витрат підприємства.

2. Методи розподілу і аналізу витрат в управлінському обліку.

3. Обчислення беззбиткового обсягу виробництва за допомогою цифрового і графічних методів.

4. Маніпуляції з формулою беззбитковості. Визначення цільового обсягу продаж.

5. Обмеження у використанні методики беззбитковості в процесі складання операційного бюджету підприємства.

Учбові завдання

Завдання 1.

Розрахувати критичний рівень постійних витрат та охарактеризувати значення даного показника за наступними даними:

беззбитковий обсяг виробництва продукції – 30000 шт.;

ціна одиниці продукції – 180 грн.;

змінні витрати в складі ціни дорівнюють 60%. Нарисувати графік беззбитковості.

Завдання 2.

Планова кількість продукції – 350000 шт.

Ціна одного виробу складає 80 грн. З вказаної ціни норма прибутку 10%, змінних витрат 65%. Розрахувати беззбитковий обсяг виробництва і силу дії операційного левереджу. Провести розрахунки у випадку виконання плану на 75% та 115%. Зробити висновки.

Завдання 3.

Розрахувати критичний рівень постійних витрат та охарактеризувати значення даного показника за наступними даними:

беззбитковий обсяг виробництва продукції – 25000 шт.;

ціна одиниці продукції – 180 грн.;

змінні витрати в складі ціни дорівнюють 65%. Нарисувати графік беззбитковості.

Завдання 4.

За наведеними даними обрахувати планову норму маржинального доходу та планову рентабельність виробництва. Зробити висновок про достатність (недостатність) норми маржинального доходу. Вказати на існуючи методи збільшення маржинального доходу.

Виручка від реалізації – 2000тис. грн..;

Змінні витрати – 1400тис. грн.;

Постійні витрати – 200 тис. грн.

Завдання 5.

Розрахувати беззбитковий обсяг реалізації продукції за такими даними:

планова ціна продукції – 220 грн.;

постійні витрати – 40% від ціни;

норма прибутку 20% від ціни.

Сума постійних витрат за планом на увесь обсяг – 250 тис. грн.

Відобразити графік беззбитковості.

Проблемне питання

Вказати основні обмеження щодо застосування системи “витрати-обсяг-прибуток” в практичній діяльності підприємства.

Література: 1, 2, 12, 13, 14, 15, 17,