- •1. Этап планирования аудиторской проверки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
- •2. Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой «1с-бухгалтерия» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
- •3. Выполнение услуг, сопутствующих аудиту. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
- •Вопрос 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
- •Вопрос 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
- •Вопрос 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
- •1. Этап планирования аудиторской проверки Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.
- •Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля (риска средств контроля)
- •Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности.
- •Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования.
- •Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество
- •Задание 2.2 Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие 2007 года.
- •Данные из регистров учета: анализ счетов 02, н05.02, 91.2, 66
- •Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам
- •Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.
- •Карточка сч.71 Сотрудник Зимина Любовь Ивановна
- •Карточка сч.71 Сотрудник Серегин Павел Сергеевич
- •Задание 2.4 Проверка правильности учета кассовых операций.
- •Карточка сч.50
- •Выполнение услуг, сопутствующих аудиту Задание 3.1 Анализ деятельности администрации.
- •3.1.1. «Аудит политики заемных средств».
- •3.1.2 «Аудит дивидендной политики».
- •Задание 3.2 Подготовка ответов на вопросы клиентов.
Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество
Показатель |
Начислено по БУ |
Данные аудитора |
Расхождения |
1 |
2 |
3 |
4 |
Налог на имущество (аванс за 1-й квартал) |
10 406 |
11 402 |
-996 |
Налог на имущество (аванс за 2-й квартал) |
9 623 |
9 362 |
261 |
Задание 2.2 Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие 2007 года.
Определим по данным бухгалтерского учета отдельно за 1-ый и 2-ой кварталы 2007г.:
балансовую прибыль до налогообложения (БП),
сумму условного расхода по налогу на прибыль (УРНП),
сумму постоянных разниц и постоянного налогового обязательства (ПНО),
суммы временных разниц и отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО),
сумму текущего налога на прибыль (ТНП).
По данным учета составим таблицу исходных данных для расчета налога на прибыль.
Данные для Таблицы 6.:
Анализ счета 02: за 1-ый квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
2 217 190,59 |
|
|
01 Основные средства |
104 377,21 |
|
|
|
26 Общехозяйственные расходы |
|
63 247,48 |
|
|
91 Прочие доходы и расходы |
|
39 249,09 |
|
|
Обороты за период |
104 377,21 |
102 496,57 |
|
|
Сальдо на конец периода |
|
2 215 309,95 |
|
|
Анализ счета 02: за 2-ой квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
2 215 309,95 |
|
|
01 Основные средства |
248 007,21 |
|
|
|
26 Общехозяйственные расходы |
|
46 170,68 |
|
|
91 Прочие доходы и расходы |
|
39 249,09 |
|
|
Обороты за период |
248 007,21 |
85 419,77 |
|
|
Сальдо на конец периода |
|
2 052 722,51 |
|
|
Анализ счета H05.02: за 1-ый квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
1 290 618,50 |
|
|
Н05 Амортизируемое имущество |
190 719,56 |
|
|
|
Н07 Расходы,св.с реализ.имущ. |
|
47 863,58 |
|
|
Обороты за период |
190 719,56 |
47 863,58 |
|
|
Сальдо на конец периода |
|
1 147 762,52 |
|
|
Анализ счета H05.02: за 2-ой квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
1 147 762,52 |
|
|
Н05 Амортизируемое имущество |
425 753,31 |
|
|
|
Н07 Расходы,св.с реализ.имущ. |
|
33 479,51 |
|
|
Обороты за период |
425 753,31 |
33 479,51 |
|
|
Сальдо на конец периода |
|
755 488,72 |
|
|
Анализ счета 66: за 1-ый квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
3 771 511,72 |
|
|
Обороты за период |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
3 771 511,72 |
|
|
Анализ счета 66: за 2-ой квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
3 771 511,72 |
|
|
Обороты за период |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
3 771 511,72 |
|
|
Анализ счета 67: за 1-ый квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
184 512 913,50 |
|
|
52 Валютные счета |
18 950 341,74 |
|
|
|
91 Прочие доходы и расходы |
3 616 128,06 |
3 501 019,38 |
|
|
Обороты за период |
22 566 469,80 |
3 501 019,38 |
|
|
Сальдо на конец периода |
|
165 447 463,08 |
|
|
Анализ счета 67: за 2-ой квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
165 447 463,08 |
|
|
52 Валютные счета |
1 558 152,00 |
|
|
|
91 Прочие доходы и расходы |
2 620 746,96 |
1 866 587,46 |
|
|
Обороты за период |
4 178 898,96 |
1 866 587,46 |
|
|
Сальдо на конец периода |
|
163 135 151,58 |
|
|
Анализ счета 91.2: за 1-ый квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
01 Основные средства |
86 342,35 |
|
|
|
02 Амортизация ОС |
39 249,09 |
|
|
|
19 НДС по приобр. ценностям |
762,71 |
|
|
|
51 Расчетные счета |
511 656,30 |
|
|
|
52 Валютные счета |
20,95 |
|
|
|
57 Переводы в пути |
94 865,29 |
|
|
|
60 Расчеты с поставщиками |
4 237,29 |
|
|
|
67 Расч. по долгоср.кред. |
3 501 019,38 |
|
|
|
68 Налоги и сборы |
10 891,00 |
|
|
|
Обороты за период |
4 249 044,36 |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
4 249 044,36 |
|
|
|
Анализ счета 91.2: за 2-ой квартал 2007г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
В валюте |
В валюте |
Сальдо на начало периода |
4 249 044,36 |
|
|
|
01 Основные средства |
235 913,03 |
|
|
|
02 Амортизация ОС |
39 249,09 |
|
|
|
51 Расчетные счета |
5 872,79 |
|
|
|
52 Валютные счета |
2,82 |
|
|
|
57 Переводы в пути |
5 774,76 |
|
|
|
67 Расч. по долгоср.кред. |
1 866 587,46 |
|
|
|
68 Налоги и сборы |
10 108,00 |
|
|
|
76 Разн. дебиторы, кредиторы |
191,43 |
|
|
|
Обороты за период |
2 163 699,38 |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
6 412 743,74 |
|
|
|