2.3.1. Аналіз фонду оплати праці

Метою аналізу в цьому розділі є виявлення нераціональних виплат з фонду оплати праці. Розраховуються абсолютне та відносне відхилення фонду оплати праці, фактичного його розміру від планового.

Абсолютне відхилення визначається порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці з плановим фондом по підприємству (табл. 2.3).

Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою оплати праці та плановим фондом, скоректованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції (К_вп). Корегується тільки змінна частина фонду оплати праці , що змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції:

ΔФОП_відн = ФОП_ф – ФОП_ск = ФОП_ф – (ФОП_зм^пл × К_вп + ФОП_пост^пл) (2.23)

ΔФОП_відн=2849,6-(1,06+2164,35)=684,19 (тис.грн.)

Таблиця 2.3

Аналіз фонду оплати праці ТОВ "Спеціум ЛТД"
Показники	Базисний період	Звітний період		Відхилення
				Фактичного звітного періоду від базисного		Фактичного від планового періоду
		План	Факт	Абс. (+/-)	Відн.,%	Абс. (+/-)	Відн.%
1.Фонд оплати праці підпрємства,тис. грн. в тому числі:	1509,2	2179,2	2849,6	1340.4	88,82	670,4	30,76
1.1.Робітників	1029	1518,3	2007,6	978,6	95,11	489,3	32,23
1.2.Службовців	480	660	840	360	75	180	27,27
2.Змінна частина фонду оплати праці робітників (ФОТзм) тис. грн.,в тому числі:
2.1.По відрядним розцінкам	-	-	-	-	-	-	-
2.2.Премії за виробничі результати	-	-	1523,7	-	-	-	-
3.Постійна частина фонду оплати праці робітників (ФОТпост),тис. грн, в тому числі:
3.1.Погодинна оплата праці робітників по тарифним ставкам	1182,1	1195,2	1208,3	26,2	2,22	13,1	1,09
3.2.Доплати	327,1	969,15	1611,2	1284,1	392,5	642,05	66,26
4.Зміна частини ФОТ, тис.грн .	-	-	1523,7	-	-	-	-
5.Постійна частина ФОТ, тис. грн.	1509,2	2164,35	2819,5	1310,3	86,82	655,15	30,27
6.Питома вага у ФОТ, %	100	100	100
6.1.Змінної частини	-	-	53,47	-	-	-	-
6.2.Постійної частини	100	99,3	98,94	-1,06	1,06	-0,36	0,36

Аналізуючи фонд оплати праці, можна зробити наступний висновок, що на підприємстві ТОВ "Спеціум ЛТД" існує перерозхід затрат на оплату праці працівників. Тому необхідно раціонально використовувати трудові ресурси. Так як підприємство не може виплачувати заробітну платню нижче, ніж установлена державою мінімальна заробітна платня, а обсяг випуску продукції недостатній. Таким чином, підприємству необхідно підвищити виробітку на одного робітника, а це призведе, в свою чергу, до скорочення надлишку затрат на оплату праці.

В таблиці 2.4 проводиться аналіз структури фонду оплати праці.

Таблиця 2.4

Аналіз структури фонду оплати праці підприємства

Показники	Базисний період	Звітний період		Відхилення
				Фактичного звітного періоду від базисного		Фактичного від планового періоду
		План	Факт	Абс. (+/-)	Відн.,%	Абс. (+/-)	Відн.%
1.Фонд оплати праці, всього, тис.грн.	1509,2	2179,4	2849,6	1340,4	88,82	670,2	30,75
2.Фонд основної зарплати, тис. грн.	1182,1	2793,3	1208,3	26,2	2,22	1585	56,74
3.Фонд додаткової зарплати, тис. грн.	327,1	969,15	1611,2	1284,1	392,57	642,05	66,25
3.1.Заохочення за виробничі результати	-	-	30,1	-	-	-	-
3.2.Надбавки і доплати до тарифних ставок і окладів	-	-	-	-	-	-	-
4.Інщі заохочувальні та компенсаційні виплати, тис. грн.	-	-	-	-	-	-	-
4.1.Преміювання за підсумками роботи за рік	-	-	-	-	-	-	-

В ході аналізу доцільно встановити відповідність між темпами росту середньої заробітної плати та продуктивністю праці. Для розширеного виробництва необхідно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темпи росту його оплати. Якщо цього принципу не дотримуються, відбуваються перевитрати фонду оплати праці, підвище6ння собівартості продукції і, відповідно, зменшення прибутку.

Зміна середнього заробітку працівників характеризується індексом (І_сз) і визначається відношенням середньої зарплати за звітний період (СЗ^зв) до середньої зарплати в базисному році (СЗ^баз). Аналогічно розраховується індекс продуктивності праці (І_пп):

І_сз = СЗ^зв / СЗ^баз, І_пп = ПП^зв / ПП^баз. (2.24)

І_сз=798,2/616,6=1,295

Аналогічно розраховується індекс продуктивності праці (I_ПП).

ПП^зв = 55615,3 / 890 = 62,49

ПП^баз =52467,3/ 921 = 56,97

І_пп = 62,49 / 56,97 = 1,097

Коефіцієнт випередження розраховується:

Квип = І_сз / І_пп. (2.25)

Квип=1,295/1,097=1,18

Для визначення суми економії (-Е) або перевитрат (+Е) фонду оплати праці у зв’язку із зміною відношень між темпами росту продуктивності праці та його оплатою можна використати наступну формулу:

±Е = ФОП_ф × (І_пп- І_сз) / І_сз. (2.26)

±Е=8708,8*(1,097-1,295)/1,295=-1331,54(тис.грн.)

Таким чином на даному підприємстві сума економії фонду оплати праці складає 1331,54 тис.грн. Так як індекс середньої заробітної плати більше ніж індекс продуктивності праці, що обумовило виникнення на підприємстві суми економії у такому розмірі.