1. Перевірка достовірності зарахування до складу доходів різних їх видів.

Класифікація доходів за видами діяльності

! ! !

! ! !

Дохід повинен відображатися в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню.

2. Порядок достовірності списання на збитки різних витрат та правильності обліку

Завдання перевірки:

• проаналізувати витрати підприємства за допомогою методів економічного аналізу для визначення їх динаміки з метою оцінки можливих відхилень і виявлення незвичних тенденцій, які можуть свідчити про недостовірність обліку або шахрайство;

• Встановити відповідність синтетичного і аналітичного обліку витрат за допомогою зустрічної перевірки, перевірити коректність бухгалтерських записів;

• Перевірити відповідність складу витрат вимогам П(С)БО 16 і додержання критеріїв визнання, а також правильність формування собівартості продукції і розподілу загальновиробничих витрат;

• За допомогою документальних методів і зустрічної звірки перевірити наявність відповідних первинних документів і правильність їх оформлення.

Класифікація витрат

П(С)БО 16
види	характеристика
Витрати звичайної діяльності: - витрати операційної діяльності	Включаються собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг), адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати (с/в реалізованих запасів, штрафи, пені тощо)
- витрати інвестиційної діяльності	Втрати від участі в капіталі тощо
- витрати фінансової діяльності	Витрати на проценти та інші витрати, пов’язані із залученням позикового капіталу
- витрати іншої діяльності	Включається с/в реалізованих необоротних активів, втрати від неопераційних курсових різниць
Надзвичайні витрати	Невідшкодовані збитки від надзвичайних подій

Витрати, що визнаються або шляхом зменшення активів, або шляхом збільшення зобов’язань, що призводить до зменшення власного капіталу, за умови, що ці втрати можуть бути достовірно оцінені.

Не визнаються витратами і не включаються до Звіту про фінансові результати:

• Платежі за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо;

• Попередня (авансова) оплата запасів, робіт, послуг;

• Погашення одержаних послуг;

• Інші зменшення активів або збільшення зобов’язань, що не відповідають визначенням витрат звітного періоду;

• Витрати, які відображаються зменшенням власного капіталу відповідно до інших П(С)БО.

Етапи перевірки відповідності обліку витрат виробництва та обігу вимогам П(С)БО

1. Ознайомлення з процесом виробництва і реалізації продукції, складання плану перевірки.

2. Спостереження за процесом виробництва, особиста участь у контрольних процедурах або спостерігання за ними.

3. Тестування системи внутрішнього контролю підприємства за допомогою тестів слабких місць.

4. Дослідження документів, які засвідчують понесені витрати виробництва та обігу.

5. Тестування на відповідність витрат, відображених у звітності, критеріям визнання.

6. Перевірка правильності формування собівартості продукції і розподілу загальновиробничих витрат, оцінка правильності класифікації витрат.

7. Перевірка обліку валових витрат і правильності складання декларацій.