Тема 3. Обробка інформації в обліковій системі План
Поняття облікового циклу його основні фази.
Збір та аналіз облікової інформації. Бухгалтерські рахунки.
Журналізація господарських операцій та ведення Головної книги.
Первинний пробний баланс, його склад та призначення.
Регулюючі та заключні проводки.
Повний пробний баланс. Зворотні записи.
Підготовка основних форм фінансової звітності.
& Рекомендовані джерела інформації:
2,3,6,7,10,12,17,20,22,25,28,29,30,38,39,40
1Міні – лексикон: обліковий цикл, фази облікового циклу, журналізація, Головна книга, первинний та повний пробний баланс, регулюючі проводки, заключні проводки, зворотні записи.
Поняття облікового циклу його основні фази
Обліковий цикл – збір та обробка інформації у визначеній послідовності протягом поточного звітного періоду.
Фази обробки облікової інформації
Збір інформації щодо кожної операції, як тільки вона відбулася
Аналіз кожної операції за обліковими формулами
Запис операції в Головний реєстраційний журнал
Перенесення даних з журналів до Головної книги
Складання первинного пробного балансу на підставі Головної книги
Підготовка робочих облікових звітів
Складання фінансових звітів
Регулюючі проводки, перенесені до Головної книги
Закриття рахунків витрат, доходів в Головній книзі
Підготовка повного урегульованого пробного балансу
Можливі зворотні проводки
Збір та аналіз облікової інформації. Бухгалтерські рахунки
Господарські операції – це різноманітні економічні дії, які певним чином впливають на фінансову позицію.
Моментом визнання операцій – це час, на який господарська операція має бути зафіксована в облікових документах.
Збір первісної інформації
початкова фаза циклу обробки обліково інформації
Господарські операції підприємства пов’язані з обміном між двома чи більше різними підприємствами або особами
Господарські операції підприємства ті, що не мають характеру взаємодії з іншими підприємствами, але наслідки яких впливають на підприємство, і тому повинні бути враховані в обліку
ДОКУМЕНТИ
Аналіз операцій в обліку
запис операцій на рахунках бухгалтерського обліку
облікова формула «Дебет – Кредит»
Рахунок
стандартизований формат, який використовується для збору інформації про кожний об’єкт обліку
Постійні (балансові, реальні) рахунки:
рахунки активів – наявність та рух активів підприємства;
рахунки зобов’язань – наявність та зміна заборгованості підприємства;
рахунки власного капіталу – наявність та зміна власного капіталу
Проміжні (номінальні, тимчасові) рахунки:
рахунки витрат – накопичення витрат за їх елементами впродовж звітного періоду;
рахунки доходів – накопичення доходів за їх видами впродовж звітного періоду;
Підходи до розробки системи рахунків
Країни Британо-американської системи обліку
Не існує єдиного плану рахунків, підприємства мають значну свободу в розробці системи плану рахунків
Країни континентальної системи обліку
Мають загальнонаціональні плани рахунків для своїх підприємств
Міжнародні плани рахунків бухгалтерського обліку
Розроблений 25 липня 1978 р. i встановлює єдинi норми та вимоги для кран ЕС. У ньому враховуються вимоги торговельного кодексу, який, зокрема, визначає перелiк обов’язкових звiтiв, що використовуються господарськими одиницями, виходить iз податкових кодексiв, якi регламентують норми та методи проведения iнвентаризацiї, створення резервiв i визначення прибутку, що оподатковується.