Регулюючі та заключні проводки
Регулюючі проводки - здійснюються з метою зміни сальдо певних рахунків в кінці облікового періоду
Сальдо рахунку (доходів і витрат) зі Звіту про прибутки і збитки змінюється
Сальдо рахунків (активів та зобов’язань) з Балансу змінюється
Якщо одна з регулюючих проводок не зроблена, дохід за період може бути невірно оцінений, і витрати можуть не узгоджуватися з доходами, які отримали протягом періоду
Типи регулюючих проводок
Отримані доходи наперед, але ще не зароблені
Зароблені доходи, але ще не зареєстровані або не стягнені
Сплачені витрати наперед, але ще не понесені
Понесені витрати, але ще не зареєстровані або сплачені
Класифікація регулюючих записів в США
Відстрочки
Виникають, коли платежі здійснюються до моменту відображення доходів та витрат. Передоплата та доходи обліковуються в даному випадку, відповідно, як активи та зобовязання
Нарахування
Виникають, коли платежі повністю або частково здійснюються в звітному періоді після моменту відображення доходів і витрат відповідно до принципи співставлення
Інші записи
пере класифікація постійних рахунків;
оцінка майбутніх витрат;
розподіл витрат за видами продукції;
облік витрат на продані товари та втрати;
виправлення помилок.
Заключні проводки
Перенесення сальдо рахунків Звіту про прибутки і збитки на рахунок «Підсумкова виручка і витрати» чи на рахунок «Прибутки та збитки»
Зведена разом різниця – чистий дохід або чистий збиток потім відноситься на рахунок «Нерозподілений прибуток»
Повний пробний баланс. Зворотні записи.
Повний (урегульований) пробний баланс
Перелік постійних рахунків Головної книги з визначенням кінцевого сальдо по кожному рахунку
Складається на початку нового звітного періоду з метою перевірки сальдо рахунків після перенесення всіх заключних проводок до Головної книги
Зворотні проводки
Датують першим числом наступного облікового періоду
Складаються з метою полегшити деякі наступні операції (проводки)
Пов’язані з деякими регулюючими проводками, які вже внесено до журналу перенесено до Головної книги
Підготовка основних форм фінансової звітності
Повний робочий обліковий звіт
Первинний пробний баланс
Регулюючі проводки
Звіт про прибутки і збитки
Звіт про нерозподілений прибуток (звіт немає обов’язкового характеру)
Бухгалтерський баланс
Заключні проводки
Фінансові звіти
Проміжні
Річні
Застосовуються керівництвом компанії
для внутрішніх цілей
Щомісячні
Щоквартальні
Застосовуються керівництвом компанії як
для внутрішніх цілей, так і для використання поза підприємством
Питання для самоперевірки:
Що являє собою обліковий цикл підприємства?
Які основні фази облікового циклу?
Який порядок складання журналів і Головної книги на зарубіжних підприємствах?
Що являє собою первинний пробний баланс? В чому полягає мета його складання?
В чому суть регулюючих проводок? Які їх види?
В чому полягає суть заключних проводок?
Що являє собою робочий обліковий звіт?
Яка мета складання робочого облікового звіту?
Які види фінансової звітності в залежності від звітного періоду?
Який склад річної фінансової звітності корпорації ?