- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •О прохождении производственной практики по комплексному экономическому анализу финансовой деятельности на оао «Электроавтомат»
- •Содержание
- •Тема 1. Технико-экономическая характеристика оао «Электроавтомат»
- •Тема 2. Оценка основных взаимосвязей бухгалтерских отчетных форм
- •Тема 3. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия
- •3.1. Оценка структуры и динамики активов предприятия
- •3.2. Анализ состава источников формирования имущества предприятия
- •3.3. Анализ качественных изменений элементов производственного потенциала
- •Тема 4. Оценка финансового положения предприятия
- •4.1. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •4.2. Анализ оборачиваемости отдельных видов оборотных активов и их источников
- •4.3. Анализ денежных потоков предприятия
- •4.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •4.5. Анализ показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия
- •4.6. Анализ использования долгосрочных и краткосрочных заемных средств
- •Тема 5. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •5.1. Анализ деловой активности
- •5.2. Анализ доходности вложений в различные сферы деятельности
- •Тема 6 . Аналитическая записка к годовому отчету
- •Список использованной литературы
3.2. Анализ состава источников формирования имущества предприятия
Проведем анализ состава источников формирования имущества предприятия на основе данных таблицы, в которой пассивы представлены с учетом собственных и заемных средств.
Таблица 3
Анализ состава и динамики пассивов ОАО «Электроавтомат»,2010 г.
Пассив |
на начало года |
на конец года |
отклонения (+;-) |
|||
∑ тыс.руб. |
% к итогу |
∑ тыс.руб. |
% к итогу |
∑ тыс.руб. |
% к итогу |
|
Собственный капитал, в т.ч. |
273654 |
78,38 |
320280 |
78,26 |
46626 |
-0,12 |
уставный капитал |
55 |
0,02 |
55 |
0,01 |
0 |
-0,01 |
добавочный капитал |
73982 |
21,19 |
66908 |
16,35 |
-7074 |
-4,84 |
резервный капитал |
5110 |
1,46 |
5110 |
1,25 |
0 |
-0,21 |
нераспределенная прибыль |
194507 |
55,71 |
248207 |
60,65 |
53700 |
4,94 |
Заемный капитал, в т.ч. |
75464 |
21,62 |
88986 |
21,74 |
13522 |
0,12 |
долгосрочные обяз-ва |
3357 |
0,96 |
4223 |
1,03 |
866 |
0,07 |
кредиторская зад-ть |
71019 |
20,34 |
81746 |
19,97 |
10727 |
-0,37 |
зад-ть перед участниками по выплате доходов |
371 |
0,11 |
957 |
0,23 |
586 |
0,12 |
доходы будущих периодов |
449 |
0,13 |
1408 |
0,35 |
959 |
0,22 |
прочие краткосрочные обязательства |
268 |
0,08 |
652 |
0,16 |
384 |
0,08 |
Баланс |
349118 |
100 |
409266 |
100 |
26065 |
0 |
Основной долей формирования источников средств является собственный капитал, который составляет 78,38 % на начало года и 78,26% на конец года. Доля заемного капитала в свою очередь составляет 21,62 % на начало года и 21,74 % на конец года. Такое увеличение (на 13522 тыс. руб.) обусловлено увеличением кредиторской задолженности на 10727 тыс. руб. (0,12%), что является отрицательным моментом для предприятия. Также отрицательным моментом является снижение удельного веса собственного капитала на 0,12%.
К положительным сторонам относятся: рост источников формирования имущества на 26065 тыс. руб., отсутствие краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.
3.3. Анализ качественных изменений элементов производственного потенциала
ОАО «Электроавтомат» располагает значительным производственным потенциалом. Проведем его анализ.
Таблица 4
Анализ состава и структуры производственного потенциала ОАО «Электроавтомат»
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонения 2010 г. от 2008 г. |
Отклонения 2010 г. от 2009 г. |
|||||
∑ тыс. руб. |
% к итогу |
∑ тыс. руб. |
% к итогу |
∑ тыс. руб. |
% к итогу |
∑ тыс. руб. |
% к итогу |
∑ тыс. руб. |
% к итогу |
|
Нематериальные активы |
22 |
0,01 |
18 |
0,01 |
14 |
0,01 |
-8 |
0 |
-4 |
0 |
Основные средства
|
142464 |
64,44 |
156243 |
70,36 |
150706 |
67,20 |
8242 |
2,76 |
-5537 |
-3,16 |
Доходные вложения в мат. ценности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Запасы – расходы будущих периодов |
78008 |
35,28 |
65418 |
29,46 |
73247 |
32,66 |
-4761 |
-2,62 |
7829 |
3,2 |
НДС |
599 |
0,27 |
394 |
0,18 |
298 |
0,13 |
-301 |
-0,14 |
-96 |
-0,05 |
Итого произв. потенциала |
221093 |
100 |
222073 |
100 |
224265 |
100 |
3172 |
- |
2192 |
- |
Итого имущества |
282825 |
- |
349118 |
- |
409266 |
- |
126441 |
- |
60148 |
- |
Уд. вес произв. потенциала в стоимости имущества |
78,17 |
- |
63,61 |
- |
54,80 |
- |
-23,37 |
- |
-8,81 |
- |
По данным таблицы можно сделать вывод, что производственный потенциал в 2010 г. увеличился по сравнению с 2008 г. на 3172 тыс. руб., с 2009 г.- на 2192 тыс.руб. Наибольшую долю в производственном потенциале предприятия составляют: основные средства- 64,44% в 2008 г. ,70,36% в 2009 г. и 67,20 % в 2010 г. и запасы -35,28 %,29,46% и 32,66 % соответственно. Удельный вес производственного потенциала в стоимости имущества в 2010 г. по сравнению с 2008 г. сократился на 23,37 %, по сравнению с 2009 г.- на 8,81 %, и составил 54,80 %. Несмотря на то что, это допустимая величина производственного потенциала, предприятие обладает недостаточным количеством всех необходимых ресурсов для реализации готовой продукции в сравнении с 2008 г. Хотелось бы порекомендовать ОАО «Электроавтомат» наращивать свой производственный потенциал.
Для проведения детального анализа основных средств необходимо обратиться к приложению к годовому бухгалтерскому балансу предприятия, раздел «Основные средства». На основе данных этого документа заполняется следующая таблица.
Таблица 5
Анализ наличия и движения основных средств ОАО «Электроавтомат» за 2010 г., тыс. руб.
Показатели |
На начало года |
поступило |
выбыло |
на конец года |
отклонение |
Здания |
140230 |
7101 |
19682 |
127649 |
-12581 |
Сооружения и передаточные устройства |
16062 |
2113 |
0 |
18175 |
2113 |
Машины и оборудование |
121665 |
32921 |
27328 |
127258 |
5593 |
Транспортные средства |
11282 |
3069 |
471 |
13880 |
2598 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
35868 |
603 |
350 |
36121 |
253 |
Земельные участки и объекты природопользования |
4449 |
0 |
0 |
4449 |
0 |
Итого: |
329556 |
45807 |
47831 |
327532 |
-2024 |
Данные этой таблицы позволяют произвести «горизонтальный» анализ основных средств.
Из таблицы видно, что основные средства ОАО «Электроавтомат» за отчетный год уменьшились на 2024 тыс. руб. и составили на конец года 327532 тыс. руб. Это вызвано сокращением стоимости зданий на 12581 тыс.руб. За отчетный год поступило 45807 тыс. руб. основных средств. В основном это машины и оборудование 32921 тыс. руб. Выбыло в 2010 г. 47831 тыс.руб. основных средств. Большая часть выбытия принадлежит машинам и оборудованиям (27328 тыс.руб.) и зданиям (19682 тыс.руб.).
Еще более содержательной является информация, полученная в результате проведения «вертикального» анализа данных о движении основных средств.
Таблица 6
Анализ изменений в структуре основных средств ОАО «Электроавтомат», 2010 г.
Показатели |
на начало года |
на конец года |
Темп роста, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
||
Здания |
140230 |
42,55 |
127649 |
38,97 |
91,03 |
Сооружения и передаточные устройства |
16062 |
4,87 |
18175 |
5,55 |
113,16 |
Машины и оборудование |
121665 |
36,92 |
127258 |
38,85 |
104,60 |
Транспортные средства |
11282 |
3,43 |
13880 |
4,24 |
123,03 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
35868 |
10,88 |
36121 |
11,03 |
100,71 |
Земельные участки и объекты природопользования |
4449 |
1,35 |
4449 |
1,36 |
100 |
Итого: |
329556 |
100 |
327532 |
100 |
99,39 |
В структуре наибольший удельный вес занимают здания 42,55 % на начало года и 38,97 % на конец года. А также машины и оборудование – 36,92 % и 38,85 % соответственно. Стоимость основных средств уменьшилась по сравнению с прошлым периодом незначительно- на 0,61%. Данное снижение было вызвано сокращением стоимости зданий на 8,97 %. Рост удельного веса наблюдается по транспортным средствам и сооружениям и передаточным устройствам на 23,03 % и 13,16 %. По остальным основным средствам изменения в структуре незначительны.
Большое значение имеют анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:
Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в их общей стоимости на конец года:
К обн =
К обн = = 0,14
2) Коэффициент выбытия, характеризующий долю выбывших ОС в общей их стоимости:
К выб =
К выб = = 0,15
3) Коэффициент износа
К изн =
К изн н.г. = = 0,53
К изн к.г. = = 0,54
4) Коэффициент годности
К годн = 1 — К изн
К годн. н.г.= 1 – 0,53= 0,47
К годн. к.г.= 1 – 0,54 = 0,46
К износа > К годности и в начале и в конце года, значит состояние основных средств предприятия нельзя назвать положительным. К износа увеличился на 0,01%, а К годн уменьшился на 0,01% так как выбывших основных средств было больше поступивших новых видов основных средств.
Таблица 7
Амортизация основных средств ОАО «Электроавтомат», тыс. руб.
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонения 2010 г. от 2008 г. |
Отклонения 2010 г. от 2009 г. |
Амортизация ОС – всего |
160963 |
173313 |
176826 |
15863 |
3513 |
в т.ч. зданий и сооружений |
65760 |
68346 |
67842 |
2082 |
-504 |
машин, оборудования, трансп. средств |
62655 |
71363 |
75755 |
13100 |
4392 |
других |
32548 |
33604 |
33229 |
681 |
-375 |
Амортизационный фонд основных средств в 2010 году увеличился по сравнению с 2008 г. на 15863 тыс.руб. и по сравнению с 2009 г.- на 3513 тыс.руб. Это произошло счет увеличения амортизации машин, оборудования, транспортных средств на 13100 тыс. руб. и на 4392 тыс.руб. в сравнении с 2008 г. и 2009 г. соответственно. Рост амортизационного фонда произошел из-за ввода в эксплуатацию новых машин и оборудования.