3.Состав, содержание и основные правила

ФОРМИРОВАНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ

(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В ОАО «А»

3.1.Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность ОАО «А» за 2011год состоит из следующих форм:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о прибылях и убытках;

- Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- Аудиторское заключение, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, так как ОАО «А» является организацией подлежащей обязательному аудиту в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30 декабря 2008 г(7).

Согласно вышеназванного закона (7) к организациям, подлежащим обязательному аудиту, относятся: организации имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества.

3.2.Содержание и основные правила формирования

бухгалтерского баланса

По своему строению бухгалтерский баланс - это таблица раскрывающая содержание средств организации по составу и размещению (актив) и по источникам формирования (пассив) на дату окончания периода. Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы;

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Разделы баланса делятся на статьи.

Правила оценки статей баланса установлены положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. При составлении баланса используются следующие методы оценки:

1. Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости.

2. Товары отражаются по покупной стоимости (по фактической себестоимости приобретения).

3. Сырье и основные материалы, топливо, запасные части и другие материальные ценности отражаются по фактической себестоимости.

И т.д. (9)

В разделе «Внеоборотные активы» раскрываются следующие группы статей: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

По группе статей «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Показатель «Нематериальные активы» заполняется на основании остатков по синтетическим счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

В ОАО «А» информация по данной статье в бухгалтерском балансе отсутствует, так как организация не владеет такими объектами, также в организации нет затрат на исследования и разработки.

По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (13), утвержденным Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.

Результаты проведенной организацией в соответствии с установленным порядком переоценки учитываются в бухгалтерской отчетности при формировании данных на конец отчетного года.

В ОАО «А» переоценка основных средств не производилась.

По этой группе статей также показываются остатки по синтетическим счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». В 2011 г остаточная стоимость основных средств на конец года составила 36817 тыс. руб.

И так раскрывается содержание каждой статьи баланса с указанием суммовых показателей.