Какие ограничения установлены в отношении применения усн?

Не все организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на данный режим налогообложения.

Ограничения (см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 1)), не позволяющие применять УСН, можно разделить на две группы:

1. Ограничения для перехода на УСН:

В 2011 и 2012 годах для перехода на УСН с начала следующего года доходы организации за 9 месяцев не должны превышать 45 млн. руб.

У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.

Обратите внимание! При определении своих доходов учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).

ПРИМЕР: организация, находясь на общем режиме налогообложения, в 2011 году подала в налоговый орган заявление о переходе на УСН с 2012 года. Общая сумма доходов от реализации и внереализационных доходов у организации по итогам 9 месяцев 2011 года составляет 37 млн. руб. (без НДС).

Данная организация вправе перейти на УСН с 1 января 2012 году, поскольку сумма ее доходов за 9 месяцев 2011 года не превышает ограничения по доходам (45 млн. руб.).

2. Ограничения на дальнейшее применение УСН:

- размер дохода за календарный год в период применения УСН в 2011-2012 годах не должен превышать 60 млн. руб.;

- средняя численность работников должно быть не более 100 человек;

- стоимость имущества должна быть не более 100 млн. руб.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Как перейти на усн?

По общему правилу перейти на УСН можно с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 3)) (статья 346.13 НК РФ).

Обратите внимание! Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ПРИМЕР: если вы планируете перейти с общей системы налогообложения на УСН с 1 января следующего года, то в текущем году вам необходимо подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября включительно.

Заявление можно составить в произвольной или по рекомендованной форме (№ 26.2-1, утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@) и подать лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства), либо направить по почте или по телекоммуникационным каналам связи.

Внимание! В заявлении о переходе на УСН организации указывают размер получнных доходов за 9 месяцев текущего года, среднюю численность работников за тот же период и остаточную стоимость основных средств и НМА по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 4)) о переходе на УСН. Обращаем внимание! Подать заявление необходимо в пятидневный срок с даты регистрации в качестве налогоплательщика. Эта дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

РЕКОМЕНДУЕМ! Подавать заявление на УСН одновременно с заявлением о регистрации индивидуального предпринимателя (юридического лица).

ВАЖНО! Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).