Что такое налоговая база?

Организация обязана исчислить и уплатить налог, если разница между ее доходами и расходами положительная.

Эта разница является прибылью, а ее денежное выражение – налоговой базой (п. 1 ст. 274 НК РФ).

Если организация получила убыток (то есть ее расходы оказались больше, чем доходы), то налог не уплачивается. При этом убыток можно впоследствии учесть в уменьшение доходов следующих лет (по определенным правилам).

Что такое налоговые ставки и какие они бывают?

Чтобы исчислить налог, который следует уплатить, необходимо сумму прибыли уможить налоговую ставку (то есть посчитать процент от прибыли).

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

Общая налоговая ставка составляет 20% (2% поступает в федеральный бюджет, а 18 – в региональный).

Законами субъектов Российской Федерации размер региональной ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков с 18% до 13,5% (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены иные налоговые ставки.

ПРИМЕР: отличаются от общих налоговые ставки по доходам иностранных организаций; доходам, полученным в виде дивидендов, в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и т.п.

Случаи, когда налоговая ставка не равна 20 % , отражены в ст. 284 НК РФ.

Что признается налоговым (отчетным) периодом?

Налоговый период - период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате (ст. 55 НК РФ). Отчетный период - это период для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ).

Отчетными периодами могут быть:

- I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ)

или

- месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Расчеты авансового платежа по налогу и сумма налога производятся в налоговой декларации по налогу на прибыль, которую нужно представлять в налоговую инспекцию по истечении каждого отчетного и налогового периодов (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В зависимости от применяемого организацией порядка исчисления авансовых платежей (ежеквартально или ежемесячно) организация должна будет представлять декларации 4 раза либо 12 в год.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждаются приказами Минфина России, ФНС России.

В какие сроки следует представлять налоговую декларацию?

Налогоплательщики должны представлять декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, периодичность представления декларации зависит от продолжительности отчетного периода.

Категории налогоплательщиков	Срок представления декларации и уплаты налога (авансовых платежей)
	по итогам отчетного периода (аванс)	по итогам налогового периода (налог)
Налогоплательщики, отчетными периодами для которых являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года	не позднее 28 апреля; не позднее 28 июля; не позднее 28 октября	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом
Налогоплательщики, отчетными периодами для которых являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем

Если организация имеет обособленные подразделения, налоговая декларация представляется (и уплачивается налог) по месту каждого обособленного подразделения.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (ст. 11 НК РФ)

Если обособленных подразделений несколько и все они находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, организация вправе самостоятельно выбрать одно из них ответственное обособленное подразделение, которое будет уплачивать налог и представлять декларацию.