Когда уплачивается минимальный налог?

Если налогоплательщики, выбрали объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных за год доходов, вместо уплаты этого налога они должны уплатить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщики могут включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Налоговой базой в целях расчета минимального налога являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Сумма минимального налога (МН) исчисляется и уплачивается за налоговый период (календарный год) исходя из налоговой базы (НБ), исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода и ставки налога - 1%.

МН = НБ x 1%,

Обращаем внимание! Рассчитывать и уплачивать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не нужно.

ПРИМЕР: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), за налоговый период получила доходы в размере 25 340 334 руб., а ее расходы составили 24 985 000 руб.

1.Налоговая база по налогу равна 355 334 руб. (25 340 334 руб. -24 985 000 руб.).

2. Сумма налога составит 53 300,1 руб. (355 334 руб. x 15%).

3. Сумма минимального налога составит 253 403,3 руб. (25 340 334 руб. x 1%).

4. Сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше минимального налога (53 300,1 руб. < 253 403,3 руб.).

5. Организация должна уплатить в бюджет минимальный налог в размере 253 403,3 руб.

Как вести учет доходов и расходов?

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН*(ст. 346.24).

• *Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и Порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

При этом организации освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств.

Когда и по какой форме отчитываются налогоплательщики усн?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, по итогам налогового периода (календарного года) должны представить налоговую декларацию* (п. 1 ст. 346.19, п. п. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ).

*Форма налоговой декларации (форма по КНД 1152017) и Порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н (ред. от 20.04.2011, с изм. от 17.05.2011).

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

1) организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации);

2) индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации).

Обратите внимание! Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларацию надо представить не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).