Глава 2. Упрощенная система налогообложения

(УСН)

Основные особенности применения усн

Упрощенная система налогообложения достаточно привлекательный режим уплаты налогов для малого бизнеса, осуществляемого в отраслях оптовой и розничной торговли, в сфере оказания различных услуг, выполнения работ, как по заказам организации, так и для населения, вполне применим предприятиями жилищно-коммунального хозяйства, транспорта и научного обслуживания.

Воспользоваться УСН могут организации и индивидуальные предприниматели, конечно, если соблюдаются установленные ограничения (подробнее см. раздел «Какие ограничения установлены в отношении применения УСН?» Главы 2).

Выбор и переход (подробнее см. раздел «Как перейти на УСН?» Главы 2) на этот режим налогообложения возможно осуществить в добровольном порядке, а также добровольно выбрать объект налогообложения (подробнее см. раздел «Какой объект налогообложения выбрать?» Главы 2):

либо полученные доходы;

либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Применение УСН позволяет не уплачивать следующие налоги:

Для организаций: - налог на прибыль организаций; - налог на имущество организаций	Для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц - налог на имущество физических лиц
- налог на добавленную стоимость (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)

Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов.

Обратите внимание! Организации, применяющие УСН, являются плательщиками налога на прибыль организаций, доходы которых в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам облагаются данным налогом по ставкам (см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 2), предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности).

Кроме этого, следует иметь в виду, что при получении доходов, облагаемых НДФЛ по налоговым ставкам (см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 2)), предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, индивидуальный предприниматель уплачивает НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Вместе с тем, при применении УСН необходимо:

- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС; налогу на прибыль;

- применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности – например, в деятельности туристических фирм);

- представлять статистическую отчетность.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.