4.Классификация налогов.

1.По способу изъятия и признаку переложимости различают:

1)прямые налоги - взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика, и окончательным плательщиком которых является владелец имущества (дохода). В свою очередь прямые налоги подразделяются на:

а)реальные — уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;

б)личные - уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность плательщика.

2)косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, таможенные пошлины).

2.По целевой направленности:

1)общие (абстрактные) - предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;

2)целевые (специальные) налоги - вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

3.В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

1)налоги, взимаемые с физических лиц;

2)налоги, взимаемые с юридических лиц (организаций, предприятий);

3)смежные налоги, которые уплачивают и юридические и физические лица.

4.По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

1)закрепленные налоги - это налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета;

2)регулирующие налоги - используются для сбалансирования бюджетов в текущем году (размеры распределения устанавливаются ежегодно)

5.По порядку введения:

1)общеобязательные - взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

2)факультативные - предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления.

6.В зависимости от характера ставок:

1)пропорциональные - ставки неизменны и не зависят от величины дохода или масштаба объектов налогообложения;

2)прогрессивные - ставки которых повышаются по мере возрастания величины объекта налогообложения;

3)регрессивные - ставки которых уменьшаются по мере увеличения размера объекта налогообложения.

7.По источникам средств для уплаты различают налоги.относимые на:

1)себестоимость продукции - земельный налог, экологический налог;

2)финансовые результаты - налог на имущество, налог на прибыль.

8.По срокам уплаты:

1)срочные;

2)периодично-календарные: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые

5.НДС

Плательщиками НДС явл-сяорг-ии, ИП-ли, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения Бел.орг-ий, имеющие отдельный баланс и текущий расчетный банковский счет, которые по соответствующим объектам налогообложения используют налоговое обязательства по уплате НДС.

Объекты налогообложения:

• обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь (за исключением оборотов по реализации освобождаемых от обложения налогом). В них также включаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), реализуемых своим работникам, в том числе обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда;

• обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности;

• обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), за исключением безвозмездной передачи в соответствии с действующим налоговым и хозяйственным законодательством;

• передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

• обороты по реализации услуг по сдаче объекта в лизинг за вычетом контрактной стоимости объекта лизинга;

• обороты по реализации услуг по сдаче объекта в аренду за вычетом контрактной стоимости объекта аренды;

• обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь

Не подлежат налогообложению:

• обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

• обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь, кроме их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость;

• перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, и административно-территориальных единиц, и суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в государственной собственности.

• лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая услуги торгово-закупочных организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за пределов Республики Беларусь;

• медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских (ветеринарных) учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за исключением косметологических услуг нелечебного характера;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

• продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;

• услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых предприятием, аккредитованным (аттестованным) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;

• услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь, а также ритуальных и религиозных услуг;

• жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых населению, в том числе через соответствующие предприятия и организации;

• услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении;

• изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства и товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг);

• ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка), а также определенных видов финансово-кредитных операций, осуществляемых банками и небанковскими финансовыми организациями; долей в уставном фонде организаций;

• услуг связи, оказываемых населению, а также услуг населению по доставке газет и журналов по подписке;

• услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи населению;

• услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

• прочие виды товаров и услуг в соответствии с действующим законодательством. Специфика ценообразования и формирования доходов от отдельных видов хозяйственной деятельности отражается в порядке определения налоговой базы и порядке исчисления НДС.

Для исчисления налога применяют.различные ставки, установл.статьей 102 наорг-го кодекса РБ:

• 0%:

• При реализации

• Товаров, помещенные, вывезенные в РФ, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы тер.РБ

• Работ по сопровождению, погрузки и разгрузки непосредственно связанных с реализацией товаров

• Экспортируемых транспортных услуг включая транзитныепервозкидовольческого сырья.

• При поступлении сумм увеличивающих налоговую базу

• 10%:

• При реализации по свободным ценам п/п-ий по РБ прод-иирастеневод. (за искл.цветовдекорат.растений), животновод. (за искл.пушного звероводства), рыболовство, пчеловодство.

• При ввозе на томожен.тер.РБ и реаизац.посвободн.ценампродовольств.товаров и товаров для детей по перчнюутвержден.презедент.РБ

• При поступлении суммы выше налоговой базы

• 20%:

• При реализ.товаров услуг работ не указан. В пункте 1.2, а также при реализации имущ.прав по свободным ценам

• При ввозе на томожен.тер.РБ товаров не указан. В пункте 2.2

• При поступлении сумм не увеличивающих налоговую базу

• 9,09%:

• При реализации товаров по регулируем.розничн.ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм выше нологовой базы

• 0,5%:

• При ввозе на таможенную тер.РБ из РФ для пр-ва обработан. И необраб. Алмазов во всех видах и др.драгоцен.камней

• 24%:

• При реализации на тер.Рб и при ввозе на таможен.тер РБ сахара белого, а также при поступлении сумм выше налоговой базы при реализации сахара белого.