- •Понятие аудита и его цели.
- •2. Отличие аудита от ревизии и судебно-бухгалтерского экспертизы.
- •3. Общие понятия о внутреннем и внешнем аудите.
- •4. Аудиторские стандарты
- •5. Сопутствующие аудиту услуги.
- •6. Органы, направляющие аудит. Деят-сть.
- •7. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности.
- •8. Обязательные и инициативные аудиторские категории, по которым бухгалтерская отчётность подлежит обязательной аудиторской проверке.
- •9. Права аудиторов и аудиторских фирм
- •10. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
- •11. Права и обязанности заказчика
- •12. Этические принципы аудиторской деятельности.
- •13. Ошибки и незаконные действия.
- •14. Действия аудитора при выявлении искажений.
- •15. Уровень существенности ошибок.
- •16. Общие понятия аудиторского риска.
- •17. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском. Страхование ответственности аудиторов и аудиторских фирм.
- •18. Применение выборочной проверки в аудите.
- •19. Порядок составления письма аудиторской организацией о согласии на проведение аудита.
- •20. Заключение договора на аудиторскую проверку.
- •21. Этапы и принципы планирования аудита.
- •22. Подготовка общего плана аудита.
- •23. Составление программы аудита.
- •24. Организация труда аудиторов в различных аудиторских фирмах.
- •25. Контроль качества работы внутри аудиторской организации.
- •26. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
- •27. Рабочие документы аудитора.
- •28. Виды аудиторских доказательств.
- •30. Правило (стандарт) аудиторской деятельности, структура, содержание.
- •31. Методы аудиторских получения доказательств.
- •32. Использование результатов работы эксперта при сборе аудиторских доказательств.
- •33. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
- •35. Составление аудиторского заключения
- •36. Особенности налогового аудита.
30. Правило (стандарт) аудиторской деятельности, структура, содержание.
В соответствии со ст. 9 ФЗ №119 правила или стандарты аудиторской деятельности – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг, а так же порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.
В соответствии с законом стандарты подразделяются на внутренние и внешние.
Все внешние правила можно подразделить на национальные и международные.
Стандарты имеют единую структуру и содержат следующие разделы:
1) Общие принципы стандартов. В нем раскрывается цель и необходимость разработки данного стандарта, сфера применения взаимосвязь с другими стандартами.
1) Сущность стандарта. В нем описывается проблема, решения, проводится ее анализ и приводится методы решения.
2) Практические приложения, которые представлены схемами, таблицами, образцами, образцами документов.
Все существующие стандарты ( их 31) принято объединять в следующие группы:
3) вводные замечания – эти документы содержат перечень терминов по аудиторской деятельности, требования к внутренним стандартам, состав и содержание сопутствующих услуг;
4) ответственность – в этих стандартах рассмотрены вопросы внутреннего и внешнего контроля аудиторской деятельности, проверки соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
5) планирования
6) внутренний контроль – содержит документы, имеющие отношение к процедурам внутреннего контроля, в том числе в условиях компьютерной обработки данных
7) аудиторские доказательства – посвящена методам сбора аудиторских доказательств и использованиям оценочных значений
8) использование работы третьих лиц – включает рассмотрение вопросов использования для проведения аудита работы экспертов, работы внутреннего аудита и другой аудиторской организации
9) выводы и отчеты в аудите – группа посвящена вопросам разработки заключения и представления информации аудитора руководству аудируемого лица и представителям его собственника
10) специализированные области – содержит материалы, посвященные проведению аудита по специальным аудиторским заданиям и изучению прогнозной финансовой информации
11) задания – включает материалы по выполнению согласованных процедур, связанных с бухгалтерской информацией
12) положения по международной практике аудита – в них рассматриваются вопросы использования компьютеров и общение с налоговыми органами
13) образование и подготовка кадров. «Временное положение о системе обучения, аттестации и повышения квалификации аудиторов в РФ»
31. Методы аудиторских получения доказательств.
Собирая аудиторские доказательства, аудитор может использовать различные процедуры. Наиболее распространены следующие:
1. Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет заключается в проверке ранее сделанных клиентом арифметических расчетов и в выполнении независимых подсчетов. При обнаружении ошибок в подсчете аудитору следует проследить дальнейший путь этой искаженной информации и оценить ее влияние на степень достоверности отчетности.
2. Инвентаризация. Этот прием подтверждает физическое наличие имущества и финансовых обязательств, дает точную информацию об их существовании и приблизительную о состоянии и оценке основных средств, МБП, материалов, готовой продукции и т.п. До начала проведения инвентаризации аудиторская организация обязана выяснить, как часто проводилась инвентаризация, проверить документы о прежних инвентаризациях, ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей, выявить из них дорогостоящие, проанализировать их систему учета и контроля, выявить ее слабые и сильные стороны.
В случае наблюдения за проведением инвентаризации аудитору надо принять участие в проведении контрольных измерений, изучить, имеются ли устаревшие, неиспользуемые или малоиспользуемые ценности, проверить, как хранятся запасы, принадлежащие третьим лицам, учитываются ли они отдельно в складском учете и в бухгалтерии на забалансовых счетах, проверить реальность дебиторской и кредиторской задолженности.
Проверка может проводиться в 2-х направлениях:
в направлении сверки учетных данных с фактическим наличием ценностей и наоборот.
3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций. Достоверна только информация, полученная в момент исследования учетных работ, выполняемых бухгалтерией.
4. Подтверждение. В значительной части деловых операций участвуют третьи стороны. От них могут быть получены в письменном виде подтверждения информации, которая вызывает сомнение у аудитора.
Если от третьей стороны получена информация, расходящаяся с учетными данными клиента, то надо применить дополнительные аудиторские процедуры для выяснения причин расхождения.
5. Устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и третьей стороны. Его проводят на всех стадиях аудита, и в ходе ознакомительного посещения фирмы-клиента, и для выяснения отдельных вопросов, возникающих при проверке.
Результаты должны записываться в виде протокола или краткого конспекта с указанием фамилии, имени и отчества аудитора, проводившего опрос, и лица, которое было опрошено.
Полученная информация должна быть подкреплена независимыми сведениями, полученными в ходе других аудиторских процедур. Исключение составляет добровольное признание в хищениях, нарушениях, неверном использовании учетной политики и т.п.
6. Проверка документов. Документы могут быть внутренними (подготовленными и обработанными внутри проверяемой фирмы), внешними (подготовлены вне фирмы), а также внутренними и внешними одновременно. Среди документов также выделяют официальные и обычные. Наиболее достоверными являются официальные документы. Менее достоверными с этих же позиций являются обычные документы.Степень доверия к внутренним документам зависит от качества внутреннего контроля за их подготовкой и обработкой. Цель проверки документов — подтверждение учетных записей.
7. Прослеживание (сканирование). С помощью этой процедуры выявляются и изучаются нетипичные статьи и события, отраженные в учете. При выполнении этой процедуры аудитор выборочно проверяет первичные документы и их запись в регистры синтетического и аналитического учета.
8. Аналитическая процедура. Под аналитическими процедурами подразумеваются анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемой организации с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выявление причин таких ошибок и искажений.
Типичные виды аудиторских процедур:
сопоставление остатков по счетам за различные периоды;
сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными (плановыми);
оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов;
сопоставление финансовой информации и нефинансовой.
9. Подготовка альтернативного баланса сырья, материалов (на основании норм) и выхода продукции (выполнения работ, оказания услуг) используется для получения доказательств о реальности и полноте отражения в учете готовой продукции.