- •Понятие аудита и его цели.
- •2. Отличие аудита от ревизии и судебно-бухгалтерского экспертизы.
- •3. Общие понятия о внутреннем и внешнем аудите.
- •4. Аудиторские стандарты
- •5. Сопутствующие аудиту услуги.
- •6. Органы, направляющие аудит. Деят-сть.
- •7. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности.
- •8. Обязательные и инициативные аудиторские категории, по которым бухгалтерская отчётность подлежит обязательной аудиторской проверке.
- •9. Права аудиторов и аудиторских фирм
- •10. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
- •11. Права и обязанности заказчика
- •12. Этические принципы аудиторской деятельности.
- •13. Ошибки и незаконные действия.
- •14. Действия аудитора при выявлении искажений.
- •15. Уровень существенности ошибок.
- •16. Общие понятия аудиторского риска.
- •17. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском. Страхование ответственности аудиторов и аудиторских фирм.
- •18. Применение выборочной проверки в аудите.
- •19. Порядок составления письма аудиторской организацией о согласии на проведение аудита.
- •20. Заключение договора на аудиторскую проверку.
- •21. Этапы и принципы планирования аудита.
- •22. Подготовка общего плана аудита.
- •23. Составление программы аудита.
- •24. Организация труда аудиторов в различных аудиторских фирмах.
- •25. Контроль качества работы внутри аудиторской организации.
- •26. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
- •27. Рабочие документы аудитора.
- •28. Виды аудиторских доказательств.
- •30. Правило (стандарт) аудиторской деятельности, структура, содержание.
- •31. Методы аудиторских получения доказательств.
- •32. Использование результатов работы эксперта при сборе аудиторских доказательств.
- •33. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
- •35. Составление аудиторского заключения
- •36. Особенности налогового аудита.
22. Подготовка общего плана аудита.
Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
В общем плане должны быть указаны ожидаемый объем, графики и сроки проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения.
При расчете сроков проверки следует учесть реальные трудозатраты, уровень существенности и аудиторский риск.
В общем плане рекомендуется предусмотреть:
а) численность и квалификацию аудиторов в аудиторской группе;
б) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;
в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с общим планом аудита;
г) контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы членов группы, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;
д) разъяснением руководителем группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;
е) документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между ним и руководителем группы.
В общем плане определяется роль внутреннего аудита и необходимость привлечения экспертов.
Исходя из существующей практики на стадии планирования аудитор подготавливает следующие документы:
описание бизнеса проверяемой организации;
описание системы бухгалтерского учета;
описание системы внутреннего контроля;
материалы экспресс-анализа отчетности проверяемой организации.
Описание бизнеса проверяемой организации базируется на перечне факторов внутрихозяйственной деятельности и факторов, отражающих состояние конкретной отрасли финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и экономики страны в целом, влияющих на увеличение риска искажений. Изучая факторы, отражающие состояние конкретной отрасли финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и экономики страны в целом, аудитор должен указать, в каком состоянии находится отрасль бизнеса клиента (кризис, депрессия, подъем), как на нее влияет общее состояние экономики страны, возможность возникновения несостоятельности (банкротства) клиента.
После этого надо описать особенности бизнеса данного клиента. В частности, аудитору следует указать цель создания фирмы, ближайшие перспективы ее развития.
Описание системы бухгалтерского учета должно включать схему документооборота, состав бухгалтерии, распределение обязанностей и ответственности между ее работниками, форму бухгалтерского учета с описанием особенностей ее применения, использование компьютеров с указанием на применяемую бухгалтерскую программу.
В описании системы внутреннего контроля следует указать наличие контролирующего органа (ревизионной комиссии, службы внутреннего контроля и т. д.) и его функции, обязанности руководства предприятия по обеспечению контроля. При этом аудитор должен обратить внимание на совмещение должностей, которые ведут к утрате контроля (кассир и бухгалтер).
Экспресс-анализ отчетности проверяемой организации включает в себя:
описание необычных сумм для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношений между ними;
изучение статей отчетности в динамике;
расчет основных финансовых показателей;
заключение о возможности предприятия продолжать работу в будущем на основе расчета двух показателей: стоимости чистых активов и коэффициентов удовлетворительной структуры баланса.