Задача 15
Проверить правильность отражения в учете операций по реализации готовой продукции в СП ОАО «Спартак» (учет реализации ведется по моменту отгрузки продукции). За 1-6 ноября 20*г. в учете ОАО «Спартак» отражены следующие операции:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
1. |
Отгружена готовая продукция ОАО «БелЭкспорт» по фактической себестоимости – 35 000 000 руб. Отпускная стоимость – 60 000 000 руб. |
35 000 000 |
90/2 |
43 |
|
Выставлен счет ОАО «БелЭкспорт» (35 000 000 +7 000 000) |
42 000 000 |
62 |
90/1 |
2. |
Начислен НДС 20 % от реализации (35 000 000 *20% / 100) |
7 000 000 |
90/3 |
68/2 |
3. |
На расчетный счет ОАО «Спартак» поступил платеж от ОАО «БелЭкспорт» |
42 000 000 |
51 |
62 |
4. |
Списаны расходы по реализации готовой продукции |
360 000 |
90/2 |
44 |
5. |
Определен финансовый результат от реализации готовой продукции |
360 000 |
99 |
90/9 |
Счет 90
Дебет |
Кредит |
35 000 000 7 000 000 360 000 |
42 000 000
|
42 360 000 |
42 000 000 |
360 000 |
|
По результатам проверки сделайте выводы: поясните ошибки бухгалтера и последствия допущенных ошибок.
Вывод
При проверке правильности отражения в учете операций по реализации готовой продукции было установлено, что бухгалтер по проводке Д-т 62 К-т 90/1 неверно указала сумму подлежащую взысканию с покупателя ОАО «БелЭкспорт», вместо 42000 000р должна быть сумма 72 000 000р = 60 000 000 + 12 000 000,т.е отпускная стоимость + НДС от отпускной стоимости, соответственно по проводке Д-т 90/3 К-т 68/2 также указана неверная сумма, вместо суммы 7 000 000р. Должна быть сумма 12 000 000р = 60 000 000х20% : 100%..
В результате допущенных ошибок бухгалтером была сокрыта сумма прибыли в размере 24 640 000р. и соответственно не уплачены налоги, что в последствии приведет к штрафным санкциям при проверке налоговой.
Счет 90
Дебет |
Кредит |
35 000 000 12 000 000 360 000 |
72 000 000
|
47 360 000 |
72 000 000 |
|
|
24 640 000
Д-т 90 К-т 99 24 640 000р. - это прибыль, а по данным бухгалтера убыток 360 000р (смотри операцию 5)
Задача 13
Проверить правильность выведения результатов инвентаризации и отражение их в учете по складу ОДО «Октябрь» по состоянию на 20 декабря 200* г.
По данным сличительной ведомости значится:
Наименование |
Цена руб. |
По учетным данным |
Фактически в наличии |
||
Коли-чество, шт. |
Сумма, руб. |
Коли-чество, шт. |
Сумма руб. |
||
1. Стул кухонный |
100 000 |
5 |
500 000 |
- |
- |
2. Стул кухонный |
120 000 |
- |
- |
5 |
600 000 |
3. Стул офисный |
200 000 |
3 |
600 000 |
3 |
600 000 |
4. Полка книжная |
400 000 |
4 |
1 600 000 |
- |
- |
5. Полка книжная |
300 000 |
- |
- |
4 |
1 200 000 |
По решению руководителя разрешено перекрытие недостачи излишками по одноименным ценностям. Бухгалтером в учете сделаны следующие записи:
Зачет пересортицы |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб. |
10 |
10 |
2 100 000 |
По результатам проверки сделайте выводы: поясните ошибки бухгалтера и последствия допущенных ошибок.
Решение
Д-т К-т
10 10 1700 000 = (5*100 000)+(4*300 000)
94 10 400 000 = 2 100 000-1 700 000
73/2 94 400 000
10 92 100 000 = 100 000 = (600 000 + 1 200 000) – 1 700 000
Вывод
При проверке правильности выведения результатов инвентаризации и отражения их в учете по складу ОДО «Октябрь» по состоянию на 20 декабря было установлено, что бухгалтер перекрыла излишками недостачу по одноименным ценностям на всю сумму недостачи, а необходимо было перекрыть на одинаковое количество по меньшей стоимости, т. на сумму 1700000р..
В результате допущенной ошибки не была взыскана сумма недостачи подлежащая списанию с материально- ответственного лица, и не были оприходованы излишки ценностей в доход предприятия, что привело к искажению финансовых результатов