Налог на добавленную стоимость

Общая ставка НДС для резидентов СЭЗ «Брест», «Минск», «Гомель-Ратон» и «Витебск» установлена в размере 10 %. Фактически же на сегодняшний день резиденты СЭЗ исчисляют налог на добавленную стоимость по общим ставкам (20 (16,67)%, 10 (9,09)% и 0%), установленным статьей 11 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость", а НДС, исчисленный по ставке 20 (16,67) % по объектам, на которые распространяется специальный правовой режим СЭЗ, уплачивают в бюджет в сумме 50% налога.

Действующий порядок исчисления и уплаты НДС определен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 апреля 2001 г. № 489 «Об отдельных вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость резидентами свободных экономических зон», Декретом Президента Республики Беларусь № 14 от 17.05.2001 г. «О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» и Постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь «Об исчислении и уплате налога на добавленную стоимость резидентами свободных экономических зон» №81 от 31 мая 2002 г.

Объектом обложения данным налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь и за ее пределы, а также товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как сумма: их таможенной стоимости; подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление товаров; подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из: применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога; регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя налог.

Исчисленная сумма налога, предъявляется налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), а также уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету либо возврату налогоплательщику без начисления пени.

Акцизы

Плательщиками данного налога являются резиденты СЭЗ:

а) производящие подакцизные товары;

б) ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Резиденты СЭЗ уплачивают акцизный налог на общих основаниях в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Перечень облагаемых акцизами товаров, а также ставки акцизов на них, как при ввозе, так и при производстве, являются едиными. Акцизы установлены на спирт и спиртосодержащие растворы, табачную, алкогольную продукцию и пиво, нефть сырую, автомобильные бензины и дизельное топливо, ювелирные изделия, микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Ставки акцизов могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения товаров - твердые ставки, или в процентах от стоимости товаров - адвалорные ставки.