4 Налогообложение свободных экономических зон в Республике Беларусь

Привлекательность специального правового режима СЭЗ для потенциального инвестора заключается, прежде всего, в льготном налогообложении, которое согласно ст. 16 Закона устанавливается Президентом Республики Беларусь либо по его поручению — Советом Министров Республики Беларусь.

Льготный порядок налогообложения резидентов СЭЗ выражается, во-первых, в установлении ограниченного исчерпывающего перечня уплачиваемых ими налогов и сборов, во-вторых, в предоставлении по ряду налогов преференций по сравнению с общереспубликанским налоговым режимом (перечень и ставки налогов в сравнении с общим режимом налогообложения и налогообложения коммерческих организаций с иностранными инвестициями приведены в Приложении № 1.). Кроме того для резидентов СЭЗ действительны льготы, предусмотренные налоговым законодательством Республики Беларусь для обычных субъектов хозяйствования.

Налог на доходы

Налог на доходы уплачивается резидентами СЭЗ по ставке 15 % в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

По ставке 5 % уплачивается налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные от резидентов СЭЗ "Витебск", "Гродноинвест", "Могилев", “Брест” за использование промышленного, коммерческого, научного опыта, а также по дивидендам и долговым обязательствам. Налог на иные доходы указанных иностранных юридических лиц, полученные от резидентов этой зоны, уплачивается в общеустановленном порядке.

Резиденты СЭЗ «Брест» в течение 5 лет не уплачивают налог на дивиденды.

В СЭЗ "Гродноинвест" и "Могилев" налог на доходы от операций с ценными бумагами уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, предусмотренной законодательством Республики Беларусь.

Если международным соглашением по вопросам налогообложения предусмотрена более льготная ставка налога на доходы, то применяются положения международного соглашения.

Налог на прибыль

Уплачивается резидентами СЭЗ "Гомель-Ратон", “Минск”, "Брест", "Витебск" по ставке 15 % (30 % в отношении прибыли, полученной от торгово-закупочной деятельности, розничной торговли и общественного питания). Резиденты СЭЗ "Гродноинвест" и “Могилев” уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной законодательством Республики Беларусь, что на сегодняшний день составляет 12% от прибыли.

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При этом, прибыль, полученная резидентами СЭЗ за счет реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налогообложения сроком на 5 лет с момента ее объявления, включая первый прибыльный год.

Прибыль, направленная резидентами СЭЗ (кроме СЭЗ «Брест») на инвестиции в Республике Беларусь, не подлежит обложению налогом на прибыль.

Балансовая прибыль иностранного предприятия, подлежащая обложению налогом на прибыль, уменьшается на сумму отчислений в резервный (страховой) фонд в размерах, установленных в учредительных документах, но не более 25% от фактически сформированного уставного фонда.

Приоритетные по профилю деятельности предприятия-резиденты СЭЗ "Брест" дополнительно могут освобождаться от уплаты налога на прибыль и других налогов в порядке, установленном законодательством по предложению Администрации СЭЗ. Резиденты СЭЗ "Брест", поставляющие не менее 70 % продукции, произведенной в СЭЗ "Брест", на экспорт, в последующие 5 лет уплачивают налог на прибыль в размере 50 % от ставки налога.

Обязательными условиями получения льгот по налогу на прибыль является своевременное формирование резидентом СЭЗ объявленного в учредительных документах уставного фонда и получение сертификата продукции (работ, услуг) собственного производства.

Объявленный в учредительных документах резидентов СЭЗ «Минск», «Брест», «Гомель-Ратон», «Витебск» уставный фонд должен быть сформирован каждым участником (независимо от того, является ли резидент СЭЗ коммерческой организацией с иностранными инвестициями) не менее чем на половину в течение первого года со дня регистрации в качестве резидента, и в полном объеме - до истечения двух лет со дня указанной регистрации. Резиденты СЭЗ «Могилев» и «Гродноинвест» формируют уставные фонды в общеустановленном порядке.

Факт формирования уставного фонда в установленных размерах, подтверждается не позднее одного месяца со дня окончания соответствующего периода представлением в администрацию СЭЗ заключения аудиторской организации (аудитора). Форма аудиторского заключения о фактическом формировании уставного фонда юридического лица, являющегося резидентом свободной экономической зоны утверждена Постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь № 68 от 29.06.2000 г.

Порядок и условия отнесения продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства определены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1817 от 17.12.2001 г. и Постановлением Министерства иностранных дел, Министерства экономики и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь № 1306 от 31.01.2002 г.