3.2 Анализ оплаты труда в оао «Марий Эл Дорстрой»

Анализ и оценка эффективности использования средств на оплату труда позволяет выявить, в какой мере оплата труда способствовала росту объемов деятельности, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно важное значение и для работодателя, и для работника.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы, доля заработной платы в себестоимости выполненных работ и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий, таблица 9

Таблица 9-ОбеспеченностьОАО «Марий Эл Дорстрой» трудовыми ресурсами за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %
				2010- 2009	2011- 2010
Среднесписочная численность:	80	78	71	91,4	90,5
Руководители	11	9	8	81,8	88,9
Специалисты	25	24	22	96,0	91,7
Рабочие	45	41	37	91,1	90,2

Численность работников на протяжении анализируемого периода падает. Руководящий состав в 2010 году в сравнении с 2009 годом сосотавляет на 91,4%, в 2011 году в сравнении 2010 годом 90,5%.,состав специалистов на 4 в 2010 году в сравнении с 209 96% и 91,7% в 2011 году в сравнении с 2010 годом, состав рабочих в 2010 году в сравнении с 2009 годом 91,1% ,а в 2011 году в сравнеении с 2010 годом на 90,2%, что произошло из-за уменьшения среднесписочной численности работающих.

Рис. 1. Структура работников ОАО «Марий Эл Дорстрой»

Квалификационный уровень работников во многом зависит отих возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтом в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам таблица 10

Таблица 10-Качественный состав трудовых ресурсов ОАО»Марий Эл Дорстрой»за 2009-2011гг

	Численность рабочих на конец года			Удельный вес,%
Показатель	2009 г	2010 г	2011 г	2009 г	2010 г	2011 г
По возрасту, лет
до 20	5	6	4	6,2	8,1	6,0
от 20 до 30 лет	35	34	30	43,3	45,9	44,8
от 30 до 40 лет	10	12	9	12,3	16,2	13,4
от 40 до 50 лет	15	8	10	18,5	10,8	14,9
от 50 до 60 лет	15	11	12	18,5	14,9	17,9
старше 60 лет	1	3	2	1,2	4,1	3,0
Итого	81	74	67	100,0	100,0	100,0
По трудовому стажу, лет:
до 5	5	7	4	6,2	9,5	6,0
от 5 до 10	35	34	30	43,2	45,9	44,8
от 10 до 15	9	10	9	11,1	13,5	13,4
от 15 до 20	15	8	11	18,5	10,8	16,4
свыше 20	17	15	13	21,0	20,3	19,4

Продолжение таблицы 10

Итого	81	74	67	100,0	100,0	100,0
По образованию:
Начальное	1	-	-	1,2	-	-
Среднее ,среднее специальное	54	53	47	66,7	71,6	70,1
Высшее	26	21	20	32,1	28,4	29,9
Итого	81	74	67	100,0	100,0	100,0

Для ОАО «Марий Эл Дорострой» характерно наличие большего количества трудовых ресурсов в возрасте от 20 до 30 лет (43,8,46,8,45.1% за 2009-2011 гг.), со средним и средним специальным образованием (67,5, 70,5, 71,8%) и трудовым стажем от 5 до 10 лет (43,7,47,4,45,1%). Рабочие предприятия в основном молодые (до 30 лет) со средним или средним специальным образованием и стажем работы до 10 лет.

Рис.2. Структурная схема работников по возрастному критериюОАО «Марий Эл Дорстрой» за 2011 год

Рис. 3 Структура рабочих по уровню стажа ОАО «Марий Эл Дорстрой» за 2011 год

Рис. 4 Структура рабочих по уровню образованияОАО «Марий Эл Дорстрой» за 2011 год

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание (таблица 11)

Таблица 11-Данные о движении персонала ОАО «Марий Эл Дорстрой»за 2009-2011гг

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Темп роста, %
				2010 г к 2009 г	2011 г к 2010 г
Численность персонала на начало года	79	81	74	102,5	91,4
Принято	6	1	2	16,6	200,0
Выбыло	4	8	9	200,0	112,5
В том числе: По собственному желанию	3	5	7	166,7	140,0
Уволены за нарушение трудовой дисциплины	1	3	2	300,0	66,7
Численность персонала на конец года	81	74	67	91,4	90,5
Среднесписочная численность персонала	80	78	71	97,5	91,0
Коэффициент прибытия	7,4	1,4	2,9	18,9	207,1
Коэффициент выбытия	4,9	10,8	13,4	220,4	124,1
Коэффициент текучести кадров	0,05	0,11	0,14	220,0	127,8
Коэффициент постоянства кадров	0,96	1,04	1,0	108,3	96,2

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей :

1) коэффициент оборота по приему рабочих (К_пр):

(6)

2) коэффициент оборота по выбытию рабочих (К_в):

(7)

3) коэффициент текучести кадров (К_тк):

(8)

4) коэффициент постоянства состава персонала предприятия (К_пс):

(9)

Анализируя динамику персонала, можно сказать, что на предприятии довольно таки высокий коэффициент выбытия персонала, что безусловно отрицательный момент, что обычно связан с неудовлетворенностью работников данным предприятием. Коэффициент выбытия персонала возрастает в 2010 и 2011 году на 220,4 и 124,1 соответственно. Но учитывая коэффициент прибытия и выбытия можно сказать, что скорее всего выбытие связано с сокращением работников.

Таблица 12-Анализ баланса рабочего времени ОАО « Марий Эл Дорстрой» за 2011 г.

Показатели	Руководители и специалисты	Основные и вспомогательные рабочие
Количество отработанных часов	1834	1790
Количество часов прогулов	1	37
Количество часов отпуска	191	160
Количество часов больничного	124	121
Удельный вес прогулов, %	0,00	2,07
Удельный вес отпусков, %	10,4	8,9
Удельный вес больничных, %	6,8	6,8

По данным таблицы видим, что наибольшие потери рабочего времени были из-за отпусков – 10% у инженерно-технических работников и 9% у рабочих. Также имели место прогулы у рабочих – 2,07% от всего отработанного времени.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.

Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 13.

Таблица 13-Сведения об использовании средств, направляемых на потребление ОАО «Марий Эл Дорстрой».

Виды оплаты	Сумма, руб
	2009	2010	2011	отклонение
				2010 год к 2009 году	2011 год к 2010 году
1.Фонд оплаты труда	12295,8	8265,8	6050,1	-4030,0	-2215,7
2.Оплата по окладу	6105,3	4130,3	3050	-1975,0	-1080,3
3.Оплата по часовому тарифу	3480	2130	1550	-1350,0	-580,0

Продолжение таблицы 13

4.Материальная помощь	255,7	205,1	176,1	-50,6	-29,0
5.Материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка	38	27	21	-11,0	-6,0
6.Отпуск по беременности и родам	93	75	29	-18,0	-46,0
7. Оплата по среднему заработку	45,8	23	17	-22,8	-6,0
8. Отпуск учебный	50	31	26	-19,0	-5,0
9. Оплата отпуска по календарным дням	525	420	255	-105,0	-165,0
10.Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет	175	102	95,5	-73,0	-6,5
11.Надбавка за выслугу лет	290	95	92	-195,0	-3,0
12.Годовая премия	1106	976	703	-130,0	-273,0
13.Компенсация отпуска при увольнении по календарным дням	65	29	20	-36,0	-9,0
14.Оплата по договорам подряда	51	10,4	7,5	-40,6	-2,9
15.Оплата больничного листа за счет работодателя	16	12	8	-4,0	-4,0

В 2010 году фонд оплаты труда уменьшился на 4030 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы : оплата по окладу и тарифу – 1080,3 и 580 тыс. руб., материальная помощь на 29 тыс.руб., материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка на 6 тыс. руб., отпуск по беременности и родамна 46 тыс. руб.,оплата по среднему заработку на 6 тыс. руб.,оплата учебного отпускана 5 тыс. руб.,оплата отпуска по календарным дням на 165 тыс. руб., оплата пособии по уходу за ребенком до 1,5 лет на 6,5 тыс. руб.,надбавка за выслугу лет на 195 тыс. руб., годовая премия, на 130 тыс. рублей., компенсация отпуска при увольнении по календарным дням на 36 тыс. руб., оплата по договорам подряда на 40,6 тыс. руб. оплата больничного листа за счет работодателяна 4 тыс. руб.

В 2011 году фонд оплаты труда в сравнении с 2010 годом уменьшился на 2215,7.Оплата по окладу и тарифу уменьшилось на 1975 и 1350 тыс. руб., материальная помощь на 50,6 тыс.руб., материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка на 11 тыс. руб., отпуск по беременности и родамна 18 тыс. руб.,оплата по среднему заработку на 22,8 тыс. руб.,оплата учебного отпускана 19 тыс. руб.,оплата отпуска по календарным дням на 105 тыс. руб., оплата пособии по уходу за ребенком до 1,5 лет на 73 тыс. руб.,надбавка за выслугу лет на 3 тыс. руб., годовая премия, на 273 тыс. рублей., компенсация отпуска при увольнении по календарным дням на 9 тыс. руб., оплата по договорам подряда на 2,9 тыс. руб. оплата больничного листа за счет работодателяна 4 тыс. руб.

Динамика средней заработной платы работников ОАО «Марий Эл Дорстрой» с учетом эффективности труда каждого работника приведена в таблице 14.

Таблица 14 - Динамика фонда заработной платы ОАО «Марий Эл Дорстрой»за 2009-2011 гг

Показатели	Годы				Темп прироста, %
	2009	2010	2011	2010 г. к 2009		2011 г. к 2010
Выручка от выполненных работ, тыс.руб.	84964	39190	17667	46,1		45,1
Себестоимость выполненных работ, услуг, тыс.руб.	77289	32951	17040	42,6		51,7
Прибыль от выполненных работ, тыс.руб.	7675	6239	627	81,3		100,5
Фонд заработной платы, тыс.руб.	12295,8	8265,8	6050,1	67,2		73,2
Фонд заработной платы в % к себестоимости	15,9	25,1	35,5	157,9		141,4
Расход заработной платы на 1 рубль выручки от выполненных работ	0,145	0,211	0,342	145,5		162,1
Рентабельность фонда заработной платы ,%	62,4	75,5	10,4	120,9		137,2

Повышение доли заработной платы в структуре себестоимости работ ОАО «Марий Эл Дорстрой» (в 2011 году на 35,5 %) является отрицательной тенденцией. Расход заработной платы на 1 рубль выручки от выполненных работ также значительно повышен и в 2010, и в 2011 году на 45,5% и 62,1%.

Рентабельность фонда заработной платы имеет нестабильную ситуацию, она то возрастает в 2010 году на 21 %, то резко падает на 37 % в 2011. Резкое падение рентабельности в 2011 году связано с резким спадом прибыли от выполненных работ 5612 тыс.руб (89,9%).В 2011 году организация не удержала данную позицию и прибыль на сто рублей заработной платы уменьшилась с 75,5 рублей в 2010 году до 10,4 рубля в 2011 году.

Динамика средней заработной платы работников ОАО «Марий Эл Дорстрой» с учетом эффективности труда каждого работника приведена в таблице 15.

Таблица 15 - Динамика средней заработной платы и производительности труда работников ОАО «Марий Эл Дорстрой» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы			Темп прироста, %
	2009	2010	2011	2010 г. к 2009 г	2011 г. к 2010 г
Фонд заработной платы, тыс.руб.	12295,8	8265,8	6050,1	67,2	73,2
Среднесписочная численность работников , чел.	80	78	71	97,5	91,0
Среднегодовая заработная плата одного работника ,тыс. руб	153,6	105,6	85,2	68,8	80,7
Среднемесячная заработная плата одного работника , тыс.руб	12,8	8,8	7,1	68,8	80,7
Выручка на одного работника, тыс.руб.	1048,9	529,5	263,7	50,5	49,8
Индексы потребительских цен	1	1,09	1,119	9	11,9

Согласно данным, приведенным в таблице 15 в 2010-м и 2011- м годах темпы роста средней заработной платы работников ОАО «Марий Эл Дорстрой» отрицательны, то есть наблюдается снижение, в то время как индекс потребительских цен растет, что недопустимо в современных условиях и является одной из причин текучести кадров.

С целью анализа использования фонда заработной платы необходимо

рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (в соответствии со штатным расписанием) или базисной (предшествующего периода).

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базисным фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников (формула 4).

ФЗПабс = 6050,1-8265,8= -2215,7 тыс.руб.

где ФЗПабс - абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы в 2010 году по сравнению с 2009 годом;

Абсолютное отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом составляет:

8265,8-12295,8= -4030 тыс.руб.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии (снижении) или перерасходе (увеличении) фонда заработной платы.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базисным фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объемам деятельности предприятия. Корректировка фонда заработной платы по штатному расписанию производится по установленным отраслевым коэффициентам.

Для данной организации с повременной формой оплаты труда всех работников рекомендуется коэффициент 0,5. Фонд заработной платы по штатному расписанию на 2010 год (6626,4 тыс.руб. = 552,2 х 12месяцев), скорректированный на темп роста объема производства в 2010 году по сравнению с 2009 годом составил :

6626,4 х (100- 45,1 х 0,5) = 5132,1 тыс.руб.

Относительное отклонение фонда заработной платы 2010 года от

скорректированных данных по штатному расписанию :

6050,1- 5132,1 = 918 тыс.руб.

Таким образом, в 2011 году по сравнению со штатным расписанием израсходовано средств на оплату труда меньше на 576,3 тыс.руб. Однако, если учесть фактическое снижение объемов деятельности на 45 % , то относительное отклонение составит 918 тыс.руб., то есть с учетом роста объемов деятельности не доплачено работникам 918 тыс.руб , в результате в организации произошло снижение среднего уровня заработной платы .

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы может быть использована следующая формула:

ФЗП = ЧРх Д х П х ЧЗП, (10)

где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня ;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данной формуле можно произвести способом абсолютных разниц:

ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0, (11)

ФЗПд = ЧР1 х (Д1 - Д0) х П0 х ЧЗП0, (12)

ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 - П0) хЧЗП0, (13)

ФЗПчзп = ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1 - ЧЗП0), (14)

Данные для факторного анализа фонда заработной платы приведены втаблице 16.

Таблица 16- Факторный анализ фонда заработной платы ОАО «Марий Эл Дорстрой» за 2009-2011 гг.

Показатели	Усл.обоз	Годы				Отклонение
		2009	2010	2011	2010 г. от 2009 г.		2011 г. от 2010 г.
Фонд заработной платы, тыс.руб.	ФЗП	12295,8	8265,8	6050,1	-4030		-2215,7
Среднегодовая численность работников , чел.	ЧР	80	78	71	-2		-7
Количество отработанных дней одним работником , дни	Д	220	221	221	-1		-
Средняя продолжительность рабочего дня , час.	П	8	8,3	8,1	+0,3		-0,2
Среднегодовая зарплата одного работника ,тыс.руб.	ГЗП	153,7	105,9	85,2	-47,8		-20,7
Среднедневная зарплата одного работника , руб.	ДЗП	0,69	0,45	0,39	-0,24		-0,06
Среднечасовая зарплата одного работника	ЧЗП	0,086	0,054	0,048	-0,32		-0,006

Расчет влияния факторов на фонд заработной платы способом абсолютных разниц:

ФЗПчр = (71-78) х 221 х 8,3 х 0,054= -693,4 тыс.руб.

ФЗПд = 71 х (221-220) х 8,3 х 0,054 = 31,8 тыс.руб.

ФЗПп = 71 х 221 х (8,1 - 8,3) х 0,054 = -169,5 тыс.руб.

ФЗПчзп = 71 х 221 х 8,1 х (0,048-0,054) = -762,6 тыс.руб.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом фонд заработной платы уменьшился на 2215,7тыс руб. На это повлияли следующие факторы :

- за счет уменьшения численности работников на 7 человек фонд заработной платы уменьшился на 693,4 тыс. руб.;

- за счет увеличения количества отработанных дней одним работником на 0,4 дня фонд заработной платы возрос на 31,8 тыс.руб.;

- за счет уменьшения продолжительности рабочего дня на 0,2 часа фонд заработной платы уменьшился на 169,5 тыс.руб;

- за счет уменьшениия среднечасовой заработной платы одного работника на 6 рублей фонд заработной платы уменьшился на 762,6 тыс. рублей.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Эфзп = ФЗП1 х I зп - I в , (15)

В качестве показателя производительности труда можно воспользоватся показателем выручки на одного рабочего, представленным в таблице 3.4. В 2011 году в результате того, что умньшение производительности труда опережает уменьшение средней заработной платы предприятие имеетперерасход заработной платы в сумме 1875,5 тыс.руб. :

Перерасход ФЗП = 6050,1 х 0,81-0,5 = 1875,5 тыс.руб.

Таким образом, состояние оплаты труда в ОАО «Марий Эл Дорстрой» развивается неоптимально. Расходы на оплату труда ежегодно уменьшаются, но темпы сокращения объемов деятельности и прибыли опережают темпы роста заработной платы.

За отчетный период в ОАО «Марий Эл Дорстрой» произошло уменьшение абсолютной суммы фонда заработной платы на 2215,7 тыс.руб. Основной фактор, повлиявший на сокращение средств на оплату труда - это уменьшениие среднечасовой заработной платы одного работника. Уровень среднегодовой, среднемесячной и среднедневной заработной платы одного работника в организации снизился.