- •1.Налоговое планирование (прогнозирование).
- •3. Основы организации налогового контроля
- •I. Косвенные налоги:
- •II. Прямые налоги
- •2.7. Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц:
- •III. Специальные налоговые режимы
- •3.2. Взимание единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
2.7. Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц:
2.7.1. Регистрационный сбор, который уплачивают за государственную регистрацию физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Ставки регистрационного сбора устанавливаются местными органами государственной власти, при этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленный законом. Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.
2.7.2. Предприниматели также являются плательщиком федеральных и региональных лицензионных сборов. Объектом обложения сборами признается приобретение плательщиком права на осуществление на территории РФ лицензируемых видов деятельности или определенных прав. Конкретный порядок и сроки уплаты определяются законодательством о сборе органов власти соответствующего уровня.
2.7.3. Курортный сбор. Плательщики - физические лица, прибывшие в расположенные местности без путевок. Предельная ставка сбора устанавливается в размере 5 % от МРОТ. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждается местными органами власти. От данного сбора освобождаются: несовершеннолетние дети, лица пенсионного возраста, инвалиды,
2.7.4. Физические лица в статусе предпринимателей без образования юридического лица уплачивают в бюджет налог на игорный бизнес, платежи за природные ресурсы.
III. Специальные налоговые режимы
Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемого в случаях установленных кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами (ст. 18 НR РФ).
К специальным налоговым режимам относятся:
единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства;
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
единый сельскохозяйственный налог;
система налогообложения в свободных экономических зонах;
система налогообложения в закрытых административно-территориаль-ных образованиях (ЗАТО);
система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
Специальные налоговые режимы призваны стимулировать малый и средний бизнес в России. Для предприятий и организаций, получивших статус «малое предприятие», «сельхозтоваропроизводители», установлен особый режим исполнения налоговых обязательств. В основу объединения данных налогов положен следующий принцип: налогоплательщики уплачивают практически один (единый) налог и, соответственно, не являются плательщиками ряда остальных налогов.
3.1. Единый сельскохозяйственный налог (ФЗ № 187-ФЗ от 29.12.2001г) используется для сельскохозтоваропроизводителей, и вводится в действие законом субъекта Российской Федерации.
Плательщики - организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, то есть производящие, перерабатывающие и реализующие эту продукцию. Налогоплательщики переводятся на уплату налога при условии, что за предшествующий календарный год доля выручки от производства, переработки, реализации в сумме выручки составляет не менее 70% общей массы выручки.
Налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов РФ в рублях (копейках) с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях.
Налог упрощает правила налогообложения и призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей.