I. Косвенные налоги:

1.1. - Налог на добавленную стоимость (НДС) занимает одно из ведущих мест в ныне действующей системе налогообложения, заменил ранее применяемый в стране налог с оборота (вв. в 1930г.) и налог с продаж (1991г.). Он утвержден в качестве основного налога для стран-членов ЕС. Вве­дение НДС является одним из обязательных условий для вступления в Европейский Союз.

НДС - косвенный налог, взыскиваемый с покупателей, заказ­чиков, клиентов, населения путем включения определенной нормы в цену товара при реализации товаров (работ и услуг) по фиксированным це­нам и дополнительно сверх свободной цены, определяемой поставщи­ком (производителем, перепродавцом).

Он обеспечивает изъятие в бюд­жет части прибавочной стоимости, которая создается на всех стадиях производства - сырья до предметов потребления - и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимос­тью материальных затрат, энергии, подрядных работ и услуг. На каждой стадии производства НДС равен разнице между налогом, взимаемым при продаже продукции, и налогом, уже уплаченным при покупке сы­рья и материалов, услуг и всего того, что необходимо для производства.

С 1 января 2004г. ставка НДС на территории РФ составляет 18 %.

1.2. Акцизы - косвенные налоги на предметы внутреннего потребле­ния (в этом их отличие от таможенных пошлин, которыми облагаются импортные товары). Они взимаемые собственно с потребления, и оплачивает их конечный потребитель. Акцизы устанавливаются госу­дарством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых пред­приятиями - производителями.

Объектом обложения выступают, как правило, товары массового внутреннего производства или на высокорен­табельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полу­ченной производителями сверхприбыли.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливают­ся Правительством РФ (в частности: водка и другие ликероводочные изделия, вина виноградные, коньяк, шампан­ское, пиво, икра ценных пород рыбы, табачные изделия, легковые и гру­зовые автомобили, ювелирные и меховые изделия, кроме детского ас­сортимента, другие товары народного потребления, а также нефть и неф­тепродукты. Этим преследуются две цели:

1. - стимулируется сокращение потребления этих товаров;

2. - пополняются доходы государственного бюджета.

Акцизы платятся непосредственно производителем, то есть собираются у источника. В этом еще один плюс данного налога, так как избежать уплаты акциза проблематично.

II. Прямые налоги

2.1.Налог на прибыль прямой налог, его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий, орга­низаций. Действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен в соответствии с гл. 25 ч. II НК РФ.

Прибылью для взимания это налога признается:

а) - для российских организаций - полученный доход, уменьшен­ный на величину произведенных расходов ( гл. 25 НК РФ);

б) - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, - полученный через представи­тельства доход, уменьшенный на величину расходов.

Плательщики налога на прибыль:

1. предприятия и организации (в том числе бюджетные), являю­щиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, междуна­родные объединения и организации, осуществляющие предприниматель­скую деятельность;

2. филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка РФ, име­ющих отдельный баланс и расчетный счет (текущий, корреспондентс­кий);

3. компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через посто­янные представительства.

2.2.Налог на доходы физических лиц является федеральных нало­гов, занимающий третье место после НДС и нало­га на прибыль предприятий и организаций (В США, Великобритании, Швеции - первое место среди доходных статей бюджета).

В соответствии с НК РФ налогообложение доходов физических лиц ориентировано на сни­жение налогового бремени путем отказа от прогрессивного налогооб­ложения совокупного годового дохода, расширения налоговых льгот, введения минимальной налоговой ставки к большей части доходов на­логоплательщиков. Однако по-прежнему сохраняются два способа уп­латы налога с доходов, получаемых физическим лицом:

во-первых, налогообложение у источника получения доходов - путем удержания из доходов плательщика причитающейся к уплате сум­мы налога;

во-вторых, налогообложение на основании декларации о дохо­дах, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 ч. II НК РФ по фиксирован­ным ставкам. Доходы гражданина классифицируются на:

а) - доходы, полу­ченные от трудовой деятельности (облагаемые по единой ставке 13 %.,

б) - доходы, не связанные с трудовой деятельностью:

30,0 % - суммы дивидендов, доходы, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

35,0 % доходы в виде выигрышей по лотереям, другим играм, основанным на риске; страховые выплаты по договорам добровольного страхования, заключенным на срок более 5 лет.

Закон ввел перечень доходов, которые полностью освобождают­ся от налогообложения этим налогом, - это все компенсационные вып­латы, все расходы, связанные с повышением профессионального уров­ня работников, и т. д.

2.3. Налог на имуще­ство (ФЗ № 2030-1 от 01.01.92 г. «О налоге на имущество предприятий») относится к налогам республик в составе РФ, краев, областей и округов.

Объект налогообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Ставка налога на имущество юридических лиц определяется законодательными органами субъектов РФ, но не может превы­шать 2,0 % стоимости имущества.

2.4. Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ, Ф) заменил три ранее действовавших платежа: - плату за пользо­вание недрами (роялти), отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акциз на нефть, и газовый конденсат.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль­ные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых.

Объектом налогообложения признаются добытые полезные ископаемые.

Налоговой базой - стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговые ставки установлены дифференцированно по видам полезных ископаемых в процентах от их стоимости.

По нефти утвержденная став­ка налога учитывает также величину акциза.

Налогоплательщики, осуществившие поиск и разведку разраба­тываемых месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств или возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых (по дей­ствовавшему законодательству такие недропользователи не являлись плательщиками отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы), уплачивают налог на добычу полезных ископаемых с коэффици­ентом 0,7.

При выполнении соглашений о разделе продукции ставки налога на добычу полезных ископаемых при­меняются с коэффициентом 0,5.

В ряде случаев установлены нулевые налоговые ставки, а именно при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полез­ных ископаемых, при добыче попутного газа и попутных подземных вод, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженно­го качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых, а так­же в некоторых других случаях.

Поправками к Закону РФ «О недрах» установлена система специ­альных неналоговых платежей за пользование недрами:

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении оп­ределенных событий, оговоренных в лицензии;

- регулярные платежи за пользование недрами (взимаются при поиске и разведке месторожде­ний полезных ископаемых и строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых)

- плата за геологическую информацию о недрах;

- сбор за участие в конкурсе (аук­ционе) и сбор за выдачу лицензий.

2.5. Единый социальный налог (взнос) – (гл. 24 ч. II НК РФ) служит для образования государственных социальных внебюджетных фондов РФ и в настоящее время входят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Внебюджетные фонды государства - совокупность целевых финансовых ре­сурсов, которые находятся в распоряжении региональных или местных органов самоуправления, с помощью которых происходит перераспределение национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Основное назначение единого социального налога - реализация права граж­дан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхо­вание) и медицинскую помощь.

2.6. Налоги на имущество физических лиц - общеобязательные мест­ные налоги, которые уплачивают собственники имущества, как гражда­не РФ, так и иностранные поданные и лица без гражданства.

Объектом налогообложения являются: движимое и недвижимое имущество граж­дан, которое состоит из двух групп:

1 - первая группа, включает жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

2 - вторая - транспортные средства (кроме облагаемых налогом с владельцев транспортных средств), такие как моторные лодки, тепло­ходы, яхты, вертолеты, самолеты и другие водно-воздушные транспорт­ные средства.

Налоговая база для исчисления налога со строения, помещения и сооружения - суммарная инвентаризационная стоимость объекта, опре­деляемая органами технической инвентаризации (от 0,1 % до 0,3 % стоимости имуще­ства).

Налоговая база для исчисления налогов на водно-воздушные транспортные средства - мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро - место (от 3,0 до 13,5 % от МРОТ либо с каждой лошадиной силы (киловатта мощ­ности).

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и да­рения, уплачивается в случае, когда физические лица принимают в по­рядке наследования или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и дру­гие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, юве­лирные изделия, вклады в учреждениях банка и т.д. Плательщиками данного налога граждане РФ, иностранные подданные и лица без граж­данства, которые становятся собственником имущества, переходящего к ним на территории РФ по наследству или в виде дарения. Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельства о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения.

Наследополучатели могут продать, обменять или подарить полу­ченное имущество только после уплаты налога. Это же условие отно­сится и к гражданам, получившим имущество в порядке дарения. Конк­ретный размер налога определяется в зависимости от стоимости насле­дуемого имущества от очередности наследника (первый, второй или др.) от 5 до 40 %.