59. Понятие финансов и финансовой системы общества

Финансы – это система экономических отношений по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств. Финансовая система – это система финансовых учреждений, регулирующих финансовую деятельность и финансовые отношения страны.

Функции финансов: 1) распределительная 2) контрольная 3) стимулирующая 4) воспроизводственная (обеспечение процесса кругооборота производственных фондов). Структура финансовой системы:

1) централизованные или государственные финансы (госбюджет, местный бюджет).

2) децентрализованные финансы (предприятия, учреждения, население домашних хозяйств). Основным источником поступления денежных средств государства для выполнения его функций являются налоги.

60. Налогообложение: сущность, функции, концепции, принципы. Налоговая система и ее основные понятия. Виды налогов. Кривая Лаффера

Налоги — обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с физических и юридических лиц в целях удовлетворения общественных потребностей.

Функции налогов:

1)фискальная - образуются государственные денежные фонды, что создает условия для усиления вмешательства государства в экономику;

2)регулирующая - обеспечение макроэкономической стабильности;

3)стимулирующая — создание благоприятных условий для повышения экономической активности;

4) социальная - уменьшение разрыва в доходах различных социальных групп с помощью прогрессивного налогообложения и льгот лицам с малым доходом. Налоговая система — совокупность закрепленных законодательством норм и методов управления налогообложением.

Принципы налогообложения:

• всеобщность — налогами облагаются все субъекты;

• обязательность - налоги уплачиваются в строго установленный срок;

•равнонапряженность — налоги взимаются по единым ставкам;

• стабильность — ставки налогов и порядок их уплаты длительное время

неизменны;

• простота и доступность для восприятия;

• гибкость — стимулирование развития приоритетных отраслей;

• социальная справедливость;

• заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Концепция налогообложения:

• налогоплательщик уплачивает налоги пропорционально получаемым выгодам;

• размер налогов устанавливается в зависимости от величины дохода.

Основные понятия налоговой системы:

•субъект налога (налогоплательщик) - тот, кто обязан платить налог;

•носитель налога — тот, кто фактически уплачивает налог, так как субъект налога иногда перекладывает налоговую сумму на другое лицо;

•объект налога — то, что облагается налогом (имущество, товар, доход);

•источник налога — доход субъекта, из которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, рента, проценты);

•налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом;

•налоговые льготы — полное или частичное освобождение субъекта налогообложения, прежде всего, это необлагаемый минимум; ставка налога — величина налога на единицу обложения: пропорциональная — ставка при постоянном доходе (устанавливается постоянный процент); прогрессивная — налоговая ставка повышается по мере роста дохода; регрессивная — с ростом дохода налоговая ставка понижается.

Налоги по объекту обложения:

1. прямые — налоги на доходы физических и юридических лиц (налоги на прибыль, недвижимость, земельный и т.д.) Лицо, облагаемое налогом и уплачивающее налог, одно и то же;

2.косвенные — включены в цену товара или услуги (налог на потребителя):

• на добавленную стоимость — стоимость, добавленная предприятиям к стоимости сырья, материалов;

• акцизы - на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос (алкоголь, табачные, ювелирные и меховые изделия,

пиво и т.д.);

• таможенные пошлины — ввозные, вывозные, транзитные.

При построении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в казну, которая выражается

к ривой Лаффера . Он доказал, что при ставке подоходного налога выше 50 % (максимальная ставка) резко снижается деловая активность фирм и населения, происходит их переход из легальной в "теневую" экономику (в данном случае произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет). В целом сдерживается развитие производства и сужается база налогообложения. На практике использование такой схемы проблематично, так как она не учитывает влияние многих других факторов.