2. Методика автоматизированного учета затрат, выпуска продукции и калькулирования ее себестоимости на базе программного средства "1с:Предприятие"

Организация автоматизированного учета затрат зависит от принятой на предприятии методики отражения на бухгалтерских счетах операций выпуска продукции.

Настройка плана счетов программы "1С:Предприятие" позволяет обрабатывать данные по следующим бухгалтерским счетам, связанным с затратами:

20.1 "Основное производство";

20.2 "Производство продукции из давальческого сырья";

23 "Вспомогательные производства";

25 "Общепроизводственные расходы;

26 "Общехозяйственные расходы";

28 "Брак в производстве";

29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";

44.1 "Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и

иную производственную деятельность";

44.2 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих тор-ю деятельность";

44.3 "Расходы на продажу";

90.1.1 "Выручка от реализации";

90.2.1 "Себестоимость реализации";

90.7.1 "Расходы по реализации;

90.8.1 "Управленческие расходы по реализации";

90.9 "Прибыль / убыток по реализации";

91.2 "Операционные расходы";

91.9 "Сальдо операционных доходов и расходов";

92.2 "Внереализационные расходы";

92.9 "Сальдо внереализационных доходов и расходов";

94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

97.1 "Прочие расходы будущих периодов";

97.2 "Расходы на оплату труда будущих периодов";

97.3 "НДС 60 дней";

97.4 "Расходы по покупке валюты";

97.5 "Курсовые разницы" (с субсчетами 2-го порядка);

99.1 "Прибыли и убытки".

Программа "1С:Предприятие" может в определенной степени настраиваться на различные алгоритмы отражения затрат на счетах бухгалтерского учета. Функции программы, связанные с отражением затрат, а также соответствующие формы электронных документов, как правило, содержат реквизиты, которые позволяют прямо указать счет отнесения затрат.

В тоже время имеется методика учета, которая заложена в конфигурацию "1С:Предприятия" по умолчанию. Это методика учета затрат и выпуска продукции с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Основные элементы этой методики следующие:

1. Производственные затраты делятся на прямые и косвенные (распределяемые). Прямые затраты сразу списываются на счет 20.1 "Основное производство" на конкретный вид деятельности (номенклатурную группу продукции). Косвенные затраты накапливаются на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" в течение отчетного периода. Распределение косвенных затрат производится в конце месяца автоматически в рамках процедуры "Закрытие месяца".

2. Учет затрат на счетах 20, 23, 25, 26, 28, 29 ведется по единой системе статей затрат, для этого используется единый справочник "Статьи затрат". Списание косвенных затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 производится по соответствующим одноименным статьям затрат, как правило, пропорционально плановой себестоимости (плановой цене) выпущенной продукции.

Порядок закрытия статей косвенных затрат определяется при настройке справочников учетной политики.

Меню подсистемы "1С:Предприятие" ● Предприятие – Учетная политика – Методы распределения косвенных расходов ● Предприятие – Учетная политика – Установка порядка подразделений для закрытия счетов

При соответствующей настройке в учетной политике программа допускает списание затрат по счету 26 по методике директ-костинг — прямо на счет 90.2.1 "Себестоимость реализации".

Меню подсистемы "1С:Предприятие" Предприятие – Учетная политика – учетная политика организаций – закладка "Бухгалтерский учет" – флаг "Используется метод «директ-костинг»"

3. Выпуск продукции из производства в течение месяца отражается через функцию "Отчет производства за смену". При этом формируются проводки по дебету счета 43 и кредиту счета 40 по плановым ценам (плановой себестоимости). В результате к концу месяца по кредиту счета 40 накапливается предварительное сальдо. Это предварительное сальдо в конце месяца в рамках процедуры "Закрытие месяца" обнуляется технической сторнировочной проводкой: Д 43отклонение К 40отклонение При этом используется элемент аналитики "Отклонение".

В конце месяца в рамках процедуры "Закрытие месяца" производится также закрытие счета 20.1 на счет 40 по фактической себестоимости в разрезе видов продукции ("Номенклатурных групп"). Взаимосвязь аналитической информации по счетам 43—40—20 реализована через взаимосвязь справочников: Номенклатуры (Продукция) — Номенклатурные группы — Статьи затрат.

4. Списание фактических затрат собранных на счете 20.1 на себестоимость выпущенной продукции (счет 40) производится в разрезе справочника "Номенклатурные группы" с учетом данных введенных в режиме "Инвентаризация незавершенного производства".

В результате по дебету счета 40 в разрезе номенклатурных групп (соответствующих видам продукции по счету 43) отражаются суммы фактической себестоимости, которые полностью списываются на счет 43 повторными (в замен обнулённых) проводками: Д 43 К 40. При этом по счету 40 используется элемент аналитики "Отклонение".

5. Отклонения фактической себестоимости от плановой выявляются оперативным образом по элементу аналитического учета "Отклонения" внутри счета 40 и никак не отражаются в проводках. Вся сумма себестоимости продукции, накопленная по дебету счета 40, полностью списывается на счет 43. Счет 90 при этом не затрагивается. Корректировки сумм себестоимости производятся в дальнейшем проводками между счетами 43 и 90, без участия счета 40. При этом взаимосвязь аналитической информации по счетам 90 и 43 реализована через взаимосвязь справочников: Номенклатурные группы — Номенклытуры (Продукция).

6. На этапе закрытия месяца составляются бухгалтерские записи корректирующие обороты по счету 90.2 (90.2.1) "Себестоимость реализации" таким образом, чтобы по проводкам типа "Д 90.2.1 К 43" в сумме была отражена фактическая себестоимость всех видов реализованной продукции.

7. В конце месяца по реализации сопоставление доходов (кредит счета 90.1.1 "Выручка от реализации") и расходов (дебет счета 90.2.1 "Себестоимость реализации") за отчетный период (месяц) производится автоматически в рамках процедуры "Закрытие месяца". Определяется прибыль или убыток. После чего формируется проводка по счетам 90.9 "Прибыль / убыток по реализации" и 99.1 "Прибыли и убытки". Таким образом, счета 90.1.1 и 90.2.1 в текущем учете не закрываются.

Счета 90.1.1 и 90.2.1 закрываются в конце года на счет 90.9 "Прибыль / убыток по реализации" в рамках процедуры реформации баланса (выполняется в ручную).

8. Учет операционных и внереализационных расходов (по счетам 91 и 92), а также коммерческих расходов (расходов на реализацию) организован традиционным способом.