Вопрос 34

Налоговые вычеты

К вычетам подлежат суммы НДС

1. предъявленные нал.платильщику при приобретении товаров, работ , услуг, имущественных прав на территории РФ и при ввозе товаров работ услуг на таможенную территорию РФ, в отношении товаров, работ, услуг, приобретаемых для осуществления операций , облагаемых НДС;

товаров, работ, услуг, приобретаемых для перепродажи.

2. уплаченные пок-лями, нал агентами

3. предъявляемые налплатильщику иностр лицу, не состоящему на учете в нал. Органах

4.уплаченные в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них.

5. предъявленные подрядными организациями при проведении капитального строительства, сборки ОС.

6. уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам.

7. исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

При получении предоплаты от покупателя н/п обязан предъявить сумму НДС покупателя, исчислить ее по расчетной ставке не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты, продавец должен выслать счет-фактуру в 2 экземплярах и передать пок-лю.

Пок-ль имеет право принять к вычету НДС по предоплате.

Основанием для вычета явл:

- счет-фактура продавца

- док-ты, подтверждающие фактическое перечисление предоплаты

- наличие, дог-ра, предусматривающего перечисление указанных сумм

принятый к вычету НДС по преоплате нужно восстановить в том квартале в котором принят к вычету НДС по отгрузке. Такое восстановление производится в случае изменения условий или расторжения дог-ра и возврата сумм предоплаты продавцу.

Условия для принятия НДС к вычету:

1. наличие счета-фактуры от продавца товаров, работ, услуг; док-тов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товара на таможенную границу РФ, удержанного нал агентами

2. приобретаемые товары, работы, услуги должны быть оприходованы, т.е. приняты к учету на балансе орг-ции

3. приобретенные товары, работы, услуги должны использоваться в оп-циях, облагаемых НДС

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам каждого нал периода как произведение нал базы и ставки

Сумма налога подлежащего уплате в бюджет определяется как

Нал база*ставка-нал вычеты

если сумма нал вычетов превышает исчисленную сумму НДС то разница подлежит возмещению, т.е. зачету или возврату.

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Нал декларация предоставляется в нал орган в срок не позднее 20 числа мес след за истекшим нал периодом.

Вопрос 35.

Статья 145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

1. Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта. освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, подлежащих налогообложению. 2. Участник проекта утрачивает право на освобождение в случае, если: *утрачен статус участника проекта, с момента утраты такого статуса; *совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли. Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или имело место указанное превышение совокупного размера прибыли, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней. 3. Участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации. 4. Участник проекта, который направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), вправе отказаться от освобождения, направив соответствующее уведомление в налоговый орган по месту своего учета в качестве участника проекта в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого участник проекта намерен отказаться от освобождения. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых участником проекта операций. Не допускается освобождение или отказ от него в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, оно повторно не предоставляется. 5. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, представляет в налоговый орган: документы; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев. 6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 5 настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются: документы, подтверждающие статус участника проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"; выписка из книги учета доходов и расходов участника проекта, подтверждающая годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).