Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

15. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками.

ЗАДАЧИ:

1. проверка правильности оформления первичных документов по реализации

2. подтверждение своевременности погашения ДЗ

3. правильность оформления предъявленных притензий

4. оценка правильности отражения в учете полученных авансов

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ :

1. определить структуру и срок ДЗ

2. сверить сальдо на начало и конец отчетного периода данных аналитического и синтетического учета

3. Выявить некорректные корреспонденции счетов

4. По актам сверки выявить реальность числящейся задолжности

5. Проранжировать дебиторскую задолжность по дате возникновения

6. Установить, какая задолжность является просроченной

7. Проверить реализацию прав требований

8. Провести оценку эффективности работы по минимизации ДЗ

9. Проверить списание ДЗ и отражение ее на забалансовом счете 007( в течении 5 лет)

10. Проверить, предъявляются ли штрафные санкции покупателям за несвоевременную оплату

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ

1. Главная книга

2. Аналитические ведомости

3. Акты приема - передачей векселей

4. Акты сверки с покупателями

5. Договоры с покупателями

6. Бух. Регистры по счету 65

7. Книга продаж

8. Первичные документы

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:

1. отсутствие договоров или их неправильное оформление

2. неправильное оформление претензий

3. некорректно оформлены первичные документы

4. несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия

5. некорректная корреспонденция счетов

6. неоприходование или неполное оприходование ТМЦ

7. регистрация хоз операций в документах неунифицированной формы

проверка док-тов

8. необоснование отражения налогового вычета по НДС

9. отсутствие аналитического учета у поставщика, перекрытие задолжности одного контракта авансами выданными другому.

10. Ошибки в вычислении курсов и суммовых разниц.

16. Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Расширен перечень расчетов, учитываемых на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Теперь этот счет применяется также для систематизации и накапливания информации о расчетах по претензиям и расчетам по имущественному и личному страхованию. Ранее такие расчеты учитывались соответственно на счетах 63 "Расчеты по претензиям", 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Несмотря на изменение состава счетов, порядок учета расчетов по претензиям, имущественному и личному страхованию остался прежним. К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" заводятся отдельные субсчета для учета этих расчетов.

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты: с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др. Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический - в журнале-ордере N 8 (при журнально-ордерной форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76.

Аудитору необходимо установить: - правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.); - правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю; - правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами; - правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.; - полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам; - полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство; - правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты); - своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях; - правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами; - правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76; - соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере N 8, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

17. Аудит учета расчетов по кредитам и займам.

Цель: установление прав-ти расчетов по Кр. и З-м и их отражение в бух. отчетности.

Задачи:

1.Установить реал-ть и докумен-ть Кр-в и З-в

2.Правельность отраж-я операции по получению и возврату Кр.

3.Прав-ть начисл-я %-ов и их отражение в отчетности

Источники инф-ии:

1.Догвор из банка

2.Дог-р займа с проч. физ. и юр. лицами

3.Выписка банка

4.Копии платеж-х док-в

5.Бух. регистры по сч. 66 и 67

Типичные ошибки:

1.отсутствие дог-ра с банком о пролонгации Кр.

2.Отсут-е дог-ра З-ма

3.Неправ-е отраж-е %-ов по Кр-м и З-м

4.Неправ-я корреспонденция счетов

5.Отсутствие аналитич-го учета и т.д.

18. Проверка расчетов по оплате труда при проведении аудита.

Цель: проверка обосн-ти наличсления расх-в по оплате труда и их влияние на рез-ты фин-хоз деят-ти аудир-го лица; проверка зак-ти вкл-я расх-в по оплате труда в с/ст-ть продукции, что влияет на н/о-ую базу аудир-го лица.

Необход-е док-ты:

1.Док-ты по учету кадров

2.по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате туда

3.Кассовая книга и РКордера

4.Ведомость №8 «Книга учета депонированной з/п

5.Регистры синтетич. и аналитич. учета

При проверке расчетов по оплате тру да ауд-р реш-т след ?-ы:

1.Наличие утверж-го штатного расписания аудир-й орг-ии

2.Наличие положений об оплате труда

3.Соблюдение норм труда и гражд-го зак-ва

4.Правильность начисл-я премии и т.п.

19. Аудит учета затрат на производство и издержек обращения.

Цель: установления соответ-я применения в орг-и методики БУ затрат по номативным док-м

Задачи:

1.Оценка обосн-ти примен-го вар-та классиф-ии расх-в по м-ду распред-я общехоз-х и общепроиз-х расх-в

2.Подтверждение достов-ти оформ-я учета прямых и косвенных расх-в

3.Оценка кач-ва инвентар-ии пезаверш-го произ-ва

4.Арифметич-й контроль пок-ей с/ст-ти

Источники инф-ии:

1.Лимтно-заборные карты

2.Карточки по заказам

3.Аналитич. и синтетич. регистры по сч.20,23,25,26,29

4.Бух. отчет-ть

Прог-ма аудита:

1.Оценить порядок признания и групп-ки расх-в

2.Проверить прав-ть оценки и спис-я возврат-х отходов

3.Проверка распределения затрат на обслуж-е произ-ва по сч. 25 и 26

4.Проверка потерей от брака

5.Проверка расх-в на продажу, сч.44,и т.п.

Ошибки:

1.Несвоевр-ть вкл-я затрат в состав расх-в

2.Неправ-я оценка НЗП

3.Вкл-е в состав затрат непроиз-х расх-в

20. Проверка финансовых результатов и использование прибыли при проведении аудита.

Цель: установление достовер-ти отраж-я в отчете прибылей и убытков предп-я и закон-ти распределения прибыли, оставшейся после н/о.

Задачи:

1.Оценка соответ-я бух. отчет-ти данным синтетич-го и аналит-го учета

2.Проверка прав-ти формирования и отражения прибыли от продаж

3.-\\-\\- прибыли от прочих дох-в и расх-в

4.-\\-\\- н/о-я прибыли

5.Прверка текущего испол-я прибыли

Источники инф-ии: