10. Аудит учета производственных запасов.

Цель А-й проверки учета производственных запасов (ПЗ) состоит в подтверждении достоверности данных по наличии и движению ТМЦ, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами РФ Источники информации: Внешняя база: ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, НК РФ, ПБУ № 5/01 «Учет материально-производственных запасов», Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, План счетов бухгалтерского учета и т.д. Внутренняя база: первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы Задачи аудита проверки МПЗ: 1.    Проверка (П) операций по поступлению МПЗ. 2.    П  аналитического учета движения МПЗ на складах предприятия. 3.    П  учета использования МПЗ, списания недостач, потерь и хищений. 4.    П  сводного учета МПЗ. 5.    Проведение анализа использования МПЗ. Этапы проведения аудита: 1.проверяются положения по «Учетной политике» по учету МПЗ: 2.учет поступления материальных ценностей; 3.аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия; 4.учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей; 5.сводный учет материальных ценностей; 6.анализ использования материальных ресурсов. ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ: - не заключены договоры о материальной отв-ти с кладовщиком (мат.отв.лицами); - неправильно оформляются документы по приходу и расходу ТМЦ; - не веется аналитический учет движения МПЗ в бухгалтерии; - нерегулярно проводится сверка  данных по движению МЦ в бухгалтерии и на складах предприятия; - не проводится ежегодная инвентаризация МПЗ; - на складах хранится большое кол-во неиспользуемых МПЗ; - неправильно производится списание МПЗ по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.); - неверно ведется учет НДС по поступившим МПЗ. ПРОВОДКИ: Оприходованы ПЗ поступившие от поставщиков Д-т 10 К-т 60,76 Оприх. материалы из основного и вспомагат. цехов Д-т 10 К-т 20,23 Проданы материалы Д-т 91 К-т 10 Списаны материалы в основное производство Д-т20 К-т10

11. Аудит кассовых операций.

Виды кассовых операций включают в себя выдачу

средств:

1) на оплату труда;

2) на социальные цели;

3) подотчетным лицам;

4) на административно-хозяйственные расходы;

5) учредителям и акционерам.

Виды нарушений:

1) прямое хищение ~ вид нарушений можно обнару-

жить при помощи инвентаризации. Если в организа-

ции имеется несколько касс, то все они опечатыва-

ются с целью предотвращения покрытия недостач

в одних кассах за счет других. Кассир составляет

отчет по кассе за последний день и выводит оста-

ток. Подсчитывается фактическая наличность в кас-

се и сравнивается с остатком по кассовой книге.

Кассир дает расписку о том, что все расходные

и приходные документы он включил в отчет, неопри-

ходованных и неописанных денежных средств не

имеется. В случае обнаружения недостачи или из-

лишков кассир пишет объяснительную;

2) хищение денежных средств, маскируемое распис-

ками должностных лиц и других работников пред-

приятия - обнаружение документов, не подтверж-

денных одной из подписей:

а) получателя денег;

б) главного бухгалтера;

в) руководителя предприятия;

3) неоприходование и присвоение поступивших сумм

из банка. Производится проверка кассовых и бан-

ковских операций, проверяются приходные кассо-

вые ордера на поступление денег с расчетного сче-

та, чековые книжки, корешки чековых книжек.

Одновременно проходит проверка отражения по

кассе наличных денег, внесенных в банк на рас-

четные счета; 4) неоприходование и присвоение поступивших денеж-

ных сумм по приходным ордерам. Проверяются

расчеты между организациями, отражение доверен-

ностей в журнале, контроль бухгалтерии за получе-

нием наличных от подотчетных лиц и товарно-ма-

териальных ценностей;

5)повторное использование одних и тех же докумен-

тов для списания по кассе. Оно может сопровож-

даться подчистками номеров, дат, сумм и др. Ауди-

тор производит сверку всех кассовых отчетов со

всеми приложениями, которые должны быть пред-

ставлены полностью;

6) неправильный расчет итогов кассовых документов

и отчетов - подразумеваются сознательные ариф-

метические ошибки в кассовых документах для со-

здания излишка денег в кассе с целью присвоения.

Аудитор производит проверку подсчета остатка

и оборотов прихода и расхода;

7 )списание денег без оснований или по подложным

документам (аудитор производит проверку первич-

ных документов) и прочие нарушения.

Основными документами для контроля операций по

расчетным счетам являются выписка из банка с при-

ложенными к ней денежно-расчетными документами.

Все выписки из счетов банка должны быть подшиты

в хронологическом порядке по каждому счету отдельно.

Аудитор проверяет:

1) в каких учреждениях банка открыты счета;

2)соответствие сумм по выпискам банка суммам, ука-

занным в первичных документах, которые приложе-

ны к ним;

3) правильность отражения в бухучете банковских

операций;

4) правильность и своевременность использования

банковских ссуд, достоверность представленных

для получения ссуды документов;

5)точность отражения и законность использования

полученных из банков чековых книжек;

6) правильность переводимых сумм текущей и депо-

нированной зарплаты.

12. Аудит учета операций по счетам в банках.

ЕЛЬ: установление соответствия применения в организации методики БУ денежных средств нормативным документам для выражения мнения о достоверности отражения денежных средств в бух учете.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:

1. кассовая книга

2. приходные и расходные ордера

3. платежные ведомости

4. акты инвентаризации денежных средств

5. бух регистры по счетам 50,51,52,55,57.

6. Платежные  поручения и требования

7. Чековые книжки

8. Выписки банка

9. Договоры банковского счета

      ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ БАНКОВ:

1. установить кол-во банковских счетов организации(рублевых и валбтных)

2. сверка остатков по главной книге выпискам банка и балансу

3. проверка правильности зачисления денег на Р/Счет

4. проверка корреспонденции счетов

5. своевременность оприходования денег из банка в кассу.

      ОСОБЕННОСТИ ПО ВАЛЮТНОМУ Счету

1. проверить правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты.

2. Порядок учета курсовых разниц в налоговом и бух учете.

3. Проверка соблюдения валютного законодательства

4. В случае оплату нерезидентами за услуги и товары проверяется правильность удержания налога с доходов и начисление НДС.