Типичные ошибки по аудиту банковских счетов:

1. отсутствие приложений к платежным документам

2. отсутствие на документах банковского штампа

3. списание затрат, произведенных в безналичном порядке, минуя счета расчетов

4. отсутствие договора на ведение банковских счетов.

5. Неправильное отражение %-ов по банковским счетам

6. Нарушение порядка покупки и продажи валюты

7. Нарушение аккредитивной формы расчетов.

13. Аудит учета финансовых вложений.

В организациях осуществляют отвлечение средств

в виде финансовых вложений на различные цели за

счет собственных источников финансирования.

Цель осуществления финансовых вложений -

получение дополнительного дохода в виде процен-

тов, дивидендов и других доходов. Аудитор в первую

очередь должен установить правильность класси-

фикации финансовых вложений в данной организа-

ции. От этого в какой-то мере зависят правильность

организации учета этих вложений и достоверность

бухгалтерской отчетности. Так, в зависимости от их

целевого назначения и сроков проведения финан-

совые вложения подразделяются на краткосрочные

и долгосрочные.

Краткосрочные финансовые вложения сроком

до одного года для организации их учета подразделя-

ются на:

1)облигации и другие ценные бумаги;

2) депозиты;

3) предоставленные займы.

Долгосрочные финансовые вложения сроком более

чем на один год для организации их учета подраз-

деляются на:

1)паи (долевые взносы) и акции;

2)облигации;

3) предоставленные займы.

Операции финансово-инвестиционного цикла обыч-

но немногочисленны, но очень важны в стоимостном

выражении. Аудиторы, как правило, не оценивают от-

дельно системы внутрихозяйственного контроля, как

это делается для операций по получению денежных

средств и приобретению материальных ценностей.

Каждая операция финансовых вложений должна ис-

Уследоваться и оцениваться отдельно. Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском

учете в сумме фактических затрат. Для предварительного

учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг

организации должны использовать счет 08 ≪Капитальные

вложения≫, субсчет ≪Вложения в ценные бумаги≫.

По государственным ценным бумагам разре-

шается разницу между суммой фактических затрат на

их приобретение и номинальной стоимостью в тече-

ние срока их обращения равномерно (ежемесячно)

относить на финансовые результаты организации.

При документальной форме ценных бумаг их владе-

лец устанавливается на основании предъявления

оформленного надлежащим образом сертификата

ценной бумаги или, в случае депонирования таково-

го, на основании записи по счету депо. К последним

ценным бумагам, в частности, относятся ГКО и ОФЗ.

Согласно постановлению Правительства РФ от

08.02.1993 Г. №107 право собственности на гко воз-

никает с момента регистрации их владельца в книгах

ЦБ РФ или его уполномоченных дилеров. Аналогич-

ная норма в отношении ОФЗ содержится в постанов-

лении Правительства РФ от 15.05.1995 г. № 458.

При бездокументальной форме ценных бумаг их вла-

дельцы устанавливаются на основании записи в систе-

ме ведения реестра владельцев ценных бумаг или

в случае депонирования ценных бумаг - на основа-

нии записи по счету депо. Документами, подтверждаю-

щими переход права собственности на такие ценные

бумаги, будут являться или выписка, или реестр ак-

ционеров, или выписка по счету депо.

В организации в обязательном порядке должны

вести Книгу учета ценных бумаг.

Займы другим юридическим лицам должны быть

предоставлены только за счет собственных источни-

ков. Законность предоставленных займов изучается

путем проверки составления договоров и расчетных

документов.