- •1.Предпосылки возникновения н/о.
- •2.Эволюция взглядов на природу налога.
- •3.Причины возникновения налоговых платежей. Разв-е н/о в условиях рабовлад отношений.
- •4. Роль налогов в распределении и перераспределении ввп и национального дохода
- •6.Налоги в общих эк теориях хх века.
- •7. Теория единого налога и ее разновидности.
- •9. Теория переложения налога.
- •10.Т прямого и косвенного н/о.
- •11.Теории распр-я нал бремени.
- •12. Современное состояние теории налогообложения.
- •13.Специфич признаки н как вида фин платежа.
- •14.Понятие налога и сбора и их сравнительная характеристика.
- •15. Социально-экономическая роль налогов в современном обществе.
- •16. Налоги, сборы, пошлины и другие платежи: сходства и различия.
- •17. Налог как правовая категория. Функции налогов и их взаимосвязь. Классификация налогов.
- •16.Функции налогов и сборов.
- •18. Эволюция научной мысли о критериях классификации налогов.
- •19.Прямые и косвенные налоги: их виды и характеристика.
- •20.Принципы н/о, сформулированные смитом, вагнером.
- •21. Современ. Принципы н/о-ния: экономич., организац-ые и юр-кие.
- •22.Методы н/о.
- •23.Элементы налогов и их характеристика.
- •24. Субъект налога, его прав статус и критерии опр-я.
- •25. Нал/щик и носитель налога.
- •26.Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов.
- •27. Объект налога и предмет налога: понятие и характеристика.
- •28.Нал база. Методы и способы форм-я и опр-я нал базы.
- •29. Масштаб налога. Единица налогообложения.
- •30.Нал ставка. Клас-я нал ставок.
- •31. Налоговый период. Отчетный период.
- •32.Порядок исчисления налога. Способ исчисления.
- •33. Порядок уплаты налога. Способы уплаты налогов. Сроки уплаты налога и порядок их изменения.
- •34.Нал льготы: их сущность, назначение и клас-я.
- •35. Классическая и кейнсианская экономические школы о роли налоговой политики в государственном регулировании.
- •36.Сущность и значение нал пол-ки.
- •37.Цели и задачи нал политики.
- •40. Налоговая доктрина. Налоговая стратегия и налоговая тактика. Внутренняя и внешняя налоговая политика.
- •41. Формы налоговой политики: максимальных налогов, экономического развития, разумных налогов.
- •42. Налоговая реформа и ее взаимосвязь с налоговой политикой
- •43. Налоговая система государства и ее функции.
- •44. Элементы налоговой системы.
- •45. Факторы,определяющие налоговую систему. Макроэкономические критерии налоговой системы.
- •46. Глобальные и континентальные налоговые системы.
- •47. Состав и структура налоговой системы.
- •48. Организационные принципы построения налоговой системы.
- •49. Способы взимания налогов.
- •50. Налоговый механизм. Структура налогового механизма.
- •51. Налоговое бремя. Понятие налогового бремени. Подходы к исчислению налогового бремени.
- •52.Понятие налогового контроля, его формы и методы.
- •53.Налоговый потенциал. Понятие и методы его оценки.
- •55.Развитие налогообложение в российской империи (в период с 17века -1917года).
- •56.Налоговая политика Советской власти в 1917-1932гг.
- •57.Нал система в период Советской власти в 1933 – 1950 г.Г.
- •58.Нал система в период Советской власти в 1951 – 1985 г.Г.
- •59.Форм-е и разв-е нал системы России в 80 – 90 х г.Г. Хх века.
- •61. Организованные принципы построения налоговой системы рф.
- •62.Понятийный аппарат для целей налогообложения в рф.
- •65.Гос нал контроль.
- •67. М/н нал отношения и проблема двойного н/о.
- •68. Виды м/н нал соглашений рф.
- •69.Тенденции раз-я м/н нал отношений на совр этапе.
- •70.Роль м/н нал ассоциации в соверш-нии нал отношений.
67. М/н нал отношения и проблема двойного н/о.
М/н нал отношения - отношения м/у странами по поводу взаимного урег-я сфер прим-я нал- зак-ва и др вопросам н/о. М/н нал отношения могут рег-ся в одно-, двух- и многостороннем порядке.
Для м/н двойного н/о характерны: идентичность субъектов н/о (н/ков), идентичность объектов н/о (источников доходов и самих доходов), подчиненность этих субъектов или объектов нал юрисдикции разл гос-в, одновременность н/о, различия в правилах и методиках исчисления облагаемого дохода в разных странах. М/н нал право не содержит общих правил, запрещающих м/н двойное н/о. Любое гос-во обладает исключит правом взимать налоги на своей терр в соотв с нац нал зак-вом.
Практически все страны мира имеют свои правила, рег-щие нал режимы для своих резидентов, осущ-щих деят-ть за границей и получающих доходы из-за рубежа, а также для ин нал/ков, действующих в стране. Различия подходов отд стран к тем или иным вопросам н/о порождают не только сложности в офор-и необх нал отчетности, но и приводят к такому феномену, как двойное н/о.
Двойное эк н/обл - ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачивают несколько его послед-ных получателей. Это проявляется при обложении налогом дохода предпр как самост плательщика и обложении налогом дохода акционера или пайщика при распр-и прибыли.
Двойные юр н/обл - ситуация, когда один и тот же н/щик облагается в отношении одного и того же дохода один или сопоставимыми налогами два и более раз за один период.
В устранении двойного н/о доходов и имущества заинтересованы не только нал/ки, налоговое бремя кот возрастает при послед обложении одного и того же объекта в разных странах, но и сами гос-ва, стремящиеся к увеличению внут и внеш товарооборота, привлечению ин инвестиций и повышению конкурентоспособности не только отд нац предприятий, но и эк-ки в целом. Нал бремя юр и физ лиц, действующих в сфере м/н эк отношений, без устранения двойного н/о может достигать таких размеров, что всякое участие в м/н разделении труда для них станет эк-ки неоправданным.
Для избежания м/н двойного н/о прим-ся: •односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из ин источников), •м/н нал соглашения, (гос-ва идут на компромисс), в том числе соглашения об избежании двойного н/о доходов и имущества.
Особый интерес вызывает м/н н/о юр лиц. Деят-ть многих предпр приобрела м/н хар-р, т.е. она осущ-ся на терр неск гос-в. В связи с этим часто возникает вопрос о распределении и перераспределении доходов предприятия м/у источниками, расположенными в разных странах. Особую важность эта проблема имеет для транснациональных компаний, деят-ть которых в сфере м/ународных эк отношений является осн.
Проблемы м/н н/о юр лиц: •опр-е нац привязки юр лица — субъекта н/о; •порядок опр-я режима деят-ти ин юр лица на терр страны деят-ти; •проблемы, связанные с уст-ем источника дохода; •учет налогов, уплаченных за рубежом, при опр-и нал обяз-в в стране пост местопребывания; •порядок опр-я нал базы по подоходному н/о при осущ-и внешнеэк деят-ти м/у зависимыми друг от друга эк агентами.
В отличие от физ лиц, юр лица всегда имеют единств место регистрации, кот явл-ся осн юр адресом. В стране регистрации все юр лица всегда имеют статус нал резидента. Вместе с тем статус нал резидента юр лицо может получить и в той стране, в кот оно осущ-ет ком или иную эк деят-ть. Для привязки ком деят-ти к опр терр исп-ся след режимы: деят-ть через собственное деловое учреждение, деят-ть через независимого агента и деят-ть по контрактам, заключаемым с мест фирмами.
Источники дохода юр лица могут опр-ся: по месту заключения сделки, по месту нахождения пок-ля товара или потр-ля услуги, по месту факт передачи товара или по месту перехода права собств-ти на товар.
В соглашениях об избежании двойного н/о доходов и им-ва, заключенных РФ, исп-ся 2 осн механизма устранения двойного н/о: 1) зачет налога, уплаченного в др договаривающемся гос-ве при опр нал обяз-в в стране пост местопребывания, и 2) освобождение от н/о доходов, н/о кот было произведено в стране-источнике. В подавляющем большинстве соглашений предусматривается применение зачетного метода.