49. Способы взимания налогов.

В налоговой практике существуют 5 способов взимания налогов: 1.Первый способ кадастровый предполагает использование кадастра. Кадастр: 1) список лиц, подлежащих обложению налогом (подоходным, земельным, имущественным и пр.); 2) систематизированный свод или реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, строений, промыслов), используемых для исчисления соответствующих прямых налогов. В зависимости от объектов н/о-ния выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры. 2.Изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода (у источника) означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юрид. лица, кот. выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от уплаты налога, т. к. налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты зар.платы и других доходов. Пример – подоходный налог с физических лиц. 3. Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации) предусматривает подачу н/пл-щиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год) в н-вые органы по месту постоянного жительства (до 3 мая). В декларации физические лица должны указывать сведения обо всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Если доход только по месту основной работы, то декларации не надо. 4.В момент расходования доходов – характерен для косвенного н/о-жения, когда налоги включаются в цену товаров, работ, услуг и уплачиваются конечным потребителем в момент приобретения товаров. Этот способ наиболее эффективен и используется во многих странах мира. 5.В процессе потребления или использования имущества – налог уплачивается из дохода н/пл-щика ежегодно и носит контрольно-регулятивный характер (налог с владельцев автотранспортных средств и пр.) Под исчислением налога понимаются действия н/пл-щика, н-ого органа или н-ого агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налога на основе н/о-емой базы. Отсюда следует, что обязанность исчислить сумму налога законодательством возложена на самого н/пл-щика (НДС, акцизы), на н-вую инспекцию (земельный налог, налог на имущество граждан) или же на третье лицо (работодатель).

50. Налоговый механизм. Структура налогового механизма.

Гос-во реализует свою н-вую политику через н-вый механизм. Н-вый механизм включает в себя формы и методы организации н-вых правоотношений и способы их количественного и качественного проявления через рычаги, звенья и элементы. Создание н-вого механизма явл-ся последов. процессом, включающим следующие стадии: разработку н-вого механизма, т.е. определение н-вых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей н-вой политики на современном этапе; практическое применение н-вого механизма; проверку соблюдения установленных форм и методов н-вых отношений, сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения положительных и отрицательных сторон действия н-вого механизма; анализ действующей н-вой системы, ее оценку и разработку предложений по дальнейшему совершенствованию н-вого механизма.

К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части ВВП посредством налогов в бюджет, уровень собираемых налогов и т.д.

Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно обеспечить через определенные организационные структуры и разграничить на следующие звенья: правовое регулирование и регламентирование; налоговое планирование и прогнозирование; налоговое регулирование; управление налогообложением; налоговый контроль.