61. Организованные принципы построения налоговой системы рф.

В ст.3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах» НК РФ формулируются отдельные принципы установления налогов и сборов. Важнейшие из основных принципов н/о-ния отражены в НК РФ следующим образом:

- определённость налога: согласно п.6 ст.3 и ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены н/пл-щики и основные элементы н/о-ния;

- справедливость н/о-ния (согласно п.3 ст.3 НК РФ): необходимость для налогов иметь экономическое обоснование и недопустимость применения налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав;

- запрет на применение налогов, не основанных на законе. Согласно п.5 ст.3 и ст.12 НК РФ не допускается введение налогов, не предусмотренных Кодексом;

- запрет налоговой дискриминации. Согласно п.2 ст.3 НК РФ не допускается дискриминации при н/о-нии исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев; запрещается также дифференциация н/о-ния в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (последнее не распространяется на ставки ввозных таможенных пошлин).

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в фе­дер. бюджет, а также общие принципы н/о-ния и сбо­ров в РФ, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; 4) права и обязанности н/пл-иков, н-вых органов и других участников отношений, регулируемых законодат-вом о налогах и сборах; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без­действия) и их должностных лиц.

Принцип справедливости декларируются в Налоговом Кодексе РФ как «всеобщность и равенство налогообложения», конкретные определения этих понятий отсутствуют; предполагается, что любой налог, введённый в соответствии с НК РФ как по ставкам, так и по режимам обложения, явл-ся экономически и социально обоснованным, справедливым и приемлемым для н/пл-ков.

Не определены минимальные финансовые обстоятельства (минимальный прожиточный доход), при котор для н/пл-щика не возникает обязанности платить налоги. В НК РФ также не содержится прямого запрета на экономическое двойное н/о-ние; юридическое двойное н/о-ие доходов физических лиц в отношениях с зарубежными странами считается законным и обоснованным может быть исключено только по условиям заключённых в России международных договоров. Не отражены в НК РФ и ограничения на обложение факторов труда (согласно нормам соответствующих режимов н/о-ния именно факторы труда несут на себе основное налоговое бремя) и требование стабильности н-вого законодат-ва.

62.Понятийный аппарат для целей налогообложения в рф.

Идеология Налогового кодекса РФ основана на том, что исходя из принципа единства российской правовой системы понятийный аппарат н/о-ния должен вписываться в правовую систему России.

Иначе говоря, понятийный аппарат для целей н/о-ния должен соответствовать гражданско-правовой доктрине. Однако,

несмотря на кажущееся внешнее сходство, налоговые отношения по своей правовой природе далеки от гражданско-правовых отношений.

Налоговые правоотношения основаны на неравенстве сторон,поскольку в качестве властной стороны здесь выступает государство в лице налоговых органов, в качестве другой стороны —

налогоплательщик. Взаимоотношения указанных сторон регулируются

императивно, т.е. они не зависят от их воли. Гражданские же правоотношения основаны на равенстве участников отношений, котор вступают в правоотношения друг с другом по своей

воле (имеется ряд исключений).

Налоговый кодекс исчерпывающим образом определяет участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

1) налогоплательщики и плательщики сборов;

2) государство в лице представляющих его интересы налоговых органов, органов, пользующихся правами налоговых органов, финансовых органов; 3) налоговые агенты и сборщики налогов и сборов, выступающие в отношениях с налогоплательщиками в качестве фискальных агентов государства.

В число участников налоговых отношений входит также Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.

В Налоговом кодексе наряду с термином ≪иные уполномоченные органы≫ (ст. 9) используется термин ≪иные лица, обязанности которых установлены настоящим Кодексом≫, а это довольно большой перечень (регистрирующие органы, банки, свидетели, эксперты,

специалисты, понятые и др.).

В соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Она распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Именно поэтому налогоплательщик

не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Он обязан регулярно перечислять

эту сумму в пользу государства. В ином случае были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разграничение понятий ≪налоги≫ и ≪сборы≫. Финансовая наука и налоговое право проводят различия между понятиями ≪налоги≫ и ≪сборы≫. Порядок уплаты, последствия неуплаты и другие аспекты регулирования у налогов и сборов различаются. Многие понятия, применимые к налогам (налогоплательщик, налоговый агент, объект налогообложения), неприменимы к сборам. Однако, учитывая, что предусмотренные в Налоговом кодексе сборы обладают основными признаками налога с определенной особенностью

их исчисления и уплаты, нормы Налогового кодекса распространяются

на них как на налоги. В перечень федеральных налогов включены Единый социальный налог, взносы в Фонд социального страхования РФ. В соответствии с Налоговым кодексом взносам в государственные социальные внебюджетные фонды придается налоговый характер.

Понятия, определяющие реализацию товара. Остановимся на определении понятия ≪реализация товаров, работ или услуг≫. Этот институт является элементом бухгалтерского и налогового законодательства, хотя и трактуется гражданско-правовыми договорами

купли-продажи, мены, подряда и т.п. Важность определения данного института заключается в следующем. Во-первых, с

реализацией тесно связано исчисление ряда налогов. Во-вторых, зная признаки реализации товаров, а именно — передачу права собственности, становится понятным, почему, например, не облагаются НДС обороты внутри предприятия для нужд собственного

потребления. В-третьих, с определением понятия реализации как передачи права собственности от одного лица другому

появляется основание для более четкого установления момента и места реализации.

Необходимость заострить внимание на определении понятия ≪доход≫ обусловлена тем, что данное в Налоговом кодексе определение

представляется не совсем удачным. Доход может быть получен в различных формах: денежной, имущественной, безвозмездных услугах, материальной выгоде, предоставлении различных льгот

и привилегий, не связанных с передачей денег или имущества, и т.д. Определение дохода заменено презумпцией, что доход есть любое поступление, за исключением случаев, когда то или иное поступление не является доходом.

63.С-ма налогов и сборов в РФ.

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

Виды н. и сб по уровням упр-я:

1.Федер н. и сб - н и сб, кот установлены НК РФ и обяз-ны к уплате на всей терр РФ. (НДС, акцизы, НДФЛ, н на прибыль орг-й, НДПИ, вод н, сборы за польз-е объектами жив мира и за польз-е объектами водных биол ресурсов, гос. пошлины). 2.Регион н. - н, кот уст-ны НК РФ и законами субъектов РФ о н и обяз-ны к уплате на терр соотв субъектов РФ. При уст-и рег н, законодат или представит органами гос. власти субъектов РФ опр-ся в порядке и в пределах, кот предусмотрены НК РФ, след эл-ты нал/жения: нал. ставки, нал. льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все ост эл-ты нал/жения по рег налогам уст-ся НК РФ. (н на им-во орг-й, н на игорный бизнес, транспортный н). 3.Мест н - н, кот уст-ны НК РФ и норм-прав. акты представит органов мун обр-й о н и обяз-ны к уплате на терр соответств мун обр-ний. (зем н и н на им-во физ. лиц). При уст-и мест н представит органами мун обр-ний опр-ся в пределах и в порядке, уст-ном НК РФ, след эл-ты нал/жения: нал ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ и не могут вводиться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Инф и копии законов и иные норм.-прав. акты об уст-и, изм-и, прекращении действия рег и мест н напр-ся органами гос. власти субъектов РФ и органами мест самоупр-ия в Минфин России и в ФНС России, а также в фин органы соответств субъектов РФ и территор нал органы.

НК РФ также уст-ет спец нал режимы, кот могут предусматривать освобождение от обяз-ти по уплате отд фед., рег. и мест н и сб, указ-х в статьях с 13 по 15 НК РФ. Спец нал режимы также могут предусматривать особый порядок опр-я эл-ов нал/жения, а также освобождение от уплаты отд н и сб. Спец нал режимы: 1. С-ма нал/жения для с/х товаропроизв-лей, т.е. ед с/х налог (ЕСХН). гл 26.1 НК РФ. 2. Упрощенная с-ма нал/жения (УСН). (гл 26.2) 3. С-ма нал/жения в виде ед налога на вменённый доход для отд видов деят-ти (ЕНВД), (гл. 26.3). 4. С-ма нал/жения при выполн-и соглашений о разделе продукции, (гл. 26.4).

64. Гос упр-е нал системой.

Нал сфера упр-х действий - целенаправленное движение ден ресурсов собственников. Движение имеет вектор от субъектов сферы «бизнес» к субъектам сферы «бюджет».

Методы фин менеджмен­та: план-е и прогноз-е, рег-е, контроль.

Нал система как комплекс правоотношений субъектов сфер «бизнес» и «бюджет» явл-ся как управляющей, так и управ­ляемой с-мой одновременно. Объединяет эти субъекты одна цель — оптимизация пар-в движения ден ср-в.

Упр-е нал с-мой - составная часть общей с-мы упр-я фин страны. Ф-и упр-я —опр вид деят-ти в упр-и, обособившийся в процессе специализации упр-го труда. К их числу отн-ся: план-е, орг-я, коор­д-я, стим-е и контроль.

Орг-ная с-ма упр-я нал с-мой представляет собой трехуровневую с-му с опр отношениями соподчи­нения м/у исполнит и законодат органами разных уровней устр-ва федеративного гос-ва. Фед, рег и мун уровни упр-я, а также многоаспектность отношений в сфере н/о м/у законод и исполнит ветвями власти свидетельствуют об орг-ной стройности нал с-мы. Права каждого уровня гос власти и органов упр-я в сфере налогов и н/о зак-но разгра­ничены.

Субъекты РФ имеют право опр-ть лишь след эл-ты н/о: доп нал льготы, нал ставки в заданных фед зак-вом пределах, сроки и порядок уплаты налогов, а также формы контроля по рег налогам и сборам.

Эффективность упр-я нал с-мой существенно зависит от того, насколько правомерно распределены полномочия и ответственность за принятие упр-х решений по нало­гам м/у отд органами упр-я: м/у ФНС РФ, Фед таможенной службой РФ, МинФин РФ и соответств их структур­ными подразделениями в субъектах РФ. Четкое взаимодействие м/у этими органами пока не обеспечено, т.к. в наст время отсутствует полное описание орг-ных процедур такого взаимодействия.