34.Нал льготы: их сущность, назначение и клас-я.

Нал льгота –предоставленная нал зак-вом исключит возм-ть смягчения нал бремени для нал/щика.

Нал льготами признаются предоставляемые отд категориям нал/щиков, предусмотренные зак-вом о н и сб преим-ва перед др пл-ками, включая возм-ть не уплачивать н или сб, или уплачивать их в меньшем размере. Нал льготы не могут носить индивид-го хар-ра. Нал/щики вправе самост-но использовать льготы при наличии оснований, уст-ных нал. зак-вом в течение всего периода их действия с момента возн-я этих оснований.

Об использовании льгот или о праве на льготу нал/щик должен сам заявить нал органу при предоставлении декларации, расчетов, заявлений, а также предъявить док-ты, обосновывающие право на льготу.

Клас-я: •По широте охвата субъектов нал/жения: 1.общие (предоставляемые всем пл-кам налога или сбора) 2.спец (предоставляемые отд группам пл-ков налога или сбора)

•По временному периоду: постоянные и временные (отсрочка, рассрочка ИНК)

•По ограничению в объеме: лимитированные и нелимит Лимитир уст-тся в виде опр предела от нал базы.

•В зав-ти от напр-ти на тот или иной эл-т налога: 1.Нал изъятия – направлены на отд части объекта нал/жения, кот изымаются из под нал/жения. Изъятия могут предоставляться как на пост основе, так и на огранич срок и могут применяться как ко всем нал/щикам, так и к какой-то отд категории. 2.нал освобождения – направлены на конкр нал/щика, т.е. освобождают его от уплаты конкр налога. 3.нал скидки – направлены на нал базу, т.е. это льготы, сокращающие нал базу. Скидки делятся на лимитир (размер скидки ограничен) и нелимитир (нал база м.б. уменьшена на всю сумму расходов), на общие (предоставляются всем нал/щикам) и на спец (действующие для отд категорий). 4.пониженная ставка – прим-ся в зав-ти от дохода и по отд категориям нал/щиков. 5.изменение сроков уплаты (отсрочка, рассрочки, ИНК, нал каникулы). Нал каникулы –полное освобождение от уплаты конкр налога на опр период.

Кроме данных нал льгот, нал база по опр налогам (например, НДФЛ) м.б. уменьшена в уст-ном в законод порядке на необлагаемый минимум. Уменьшение нал базу может достигаться путем вычета из нее опр суммы или некот видов доходов.

35. Классическая и кейнсианская экономические школы о роли налоговой политики в государственном регулировании.

А. Смит исходил из следующих принципов н/о-ния: - равномерность, т.е. равнонапряженность н-вых изъятий, единство тре­бований гос-ва к н/пл-щикам, всеобщность н-вых правил; - определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополага­ющих характеристик н-вой системы, их неизменность в течение длительного периода времени; - простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов; - неотягощенность, то есть умеренность н-гов, относительно невысокий уро­вень н-вых сумм, уплата кот. не ложится тяжким бременем на н/пл-щика.

Хотя н. во всяком обществе имеют обязательный характер, тем не менее одностороннее рассмотрение н-вого инструментария в качестве прямой производной властных, администр-вных полномочий гос-ва явно недостаточно. Формирование н-вой системы происходит на стыке взаимодействия рыночных механизмов и механизмов административно-распоряди­тельных. Поэтому, с одной стороны, установление и взимание налогов есть пре­рогатива власти, а с другой стороны, формирование перечня н-ов и установ­ление уровня н-ого бремени на организации и население диктуется услови­ями рынка и уровнем развития экономики.

Госуд. ре­гулирование заключается в воздействии на величину совокупного спроса, главный инструмент такого воздействия— гос. бюджет.

В условиях подъема, по Кейнсу, необходимо увеличивать н-ги, а в кризис­ной ситуации — сокращать. Сокращение н-ов производится прежде всего за счет расширения н-вых льгот монополиям и предпринимателям тех отраслей экономики, кот. составляют базовую основу для нового подъема. Подоходно­му н. отводится роль автоматического стабилизатора, поскольку в условиях сбалансированного роста подоходный н. обеспечивает изъятие в бюджет зна­чительной части возрастающих доходов, а при кризисе учитывает снижение доходов. Действие автоматического н-ого ста­билизатора дополняется н-ыми мероприятиями гос-ва, такими, как изменение ставок действующих н-ов, расширение или сокращение перечня н-вых льгот.

В рамках кейнсианской концепции системы н/о-ния строились по прогрессивному принципу с относительно большим числом шагов н-вой шкалы и высокими предельными ставками, но также и со значительным числом н-­вых льгот, стимулирующих инвестиционную активность.

В 80-е годы повсеместно наблюдается отход от концепции гос. регу­лирования Кейнса, а также изменения в налогово-финансовой стратегии разви­тых стран, связанные с уменьшением доли гос-ого сектора и ограниче­нием сферы вмешательства государства в экономику. Сфера деятельности гос. во все большей степени ограничивается кос­венными методами воздействия. Отказ от кейнсианских принципов государствен­ного регулирования выразился в переориентации с антициклического регулиро­вания спроса на стимулирование долгосрочного роста инвестиционной активнос­ти, ликвидацию диспропорций, структурную перестройку экономики. Произо­шел отказ от политики полной занятости, акцент сместился в сторону борьбы с инфляцией.