21. Современ. Принципы н/о-ния: экономич., организац-ые и юр-кие.

Принципы н/о — это базовые идеи и положения, применяемые в н-вой сфере. В системе н/о-ния можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Экономич. принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В настоящее время они претерпели могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

Принцип справедливости. Согласно этому принципу, каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Две основные идеи: 1) сумма взимаемых н-ов должна определяться в зависимости от величины доходов н/пл-щика; 2) кто получает больше благ от гос-ва, тот должен больше платить в виде н-ов (методологической основой принципа справедливости выступает прогрессивное и шедулярное налогообложение).

Принципсоразмерности предусматривает сбалансирован-ть интересов н/пл-щика и гос бюджета. Принцип соразмерности хар-ется кривой Лаффера, показывающей зависимость н-вой базы от изменения ставок н., а также зависимость бюджетных доходов от н-ого бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом н-ов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Данная концепция получила признание в 70–80-е гг. ХХ в.

Принцип учета интересов н/пл-ков рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (н. взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты н.

Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно котор необходимо сокращать издержки взимания н. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному н. должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Юридич принципы н/о-ния — это общие и специальные принципы н-вого права. К ним относятся следующие принципы: а) нейтральности (равного н-вого бремени); б) установления н-ов законами; в) приоритета н-вого закона над неналоговым; г) отрицания обратной силы н-вого закона; д) наличия в законе существенных элементов н.; е) сочетания интересов государства и субъектов н-вых отношений.

Организ-ные принципы н/о-ния — положения, на котор базируется построение н-вой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство н-вой системы; б) подвижность н/о-ния; в) стабильность н-вой системы; г) множественность н-ов; д) исчерпывающий перечень н-ов.

22.Методы н/о.

Метод нал/жения –порядок прим-я нал ставки, размер кот меняется в зав-ти от роста нал базы.

Сущ. 4 метода н/о: 1.Равное нал/о: для каждого нал/щика уст-ся равная сумма налога. Самый простой вид нал/о, при кот не учитывается имуществ положение нал/ка и поэтому данный метод применяется только для расчета целевых н и сб (гос. пошлина, сборы за пользование объектами жив мира и биолог ресурсами).

2. Пропорц н/о: для всех нал/щиков уст-ся равная НЕ сумма, а ставка налога, поэтому, с ростом нал базы пропорц-но увел-ся сумма налога, а ставка остается неизменной. В РФ большинство налогов взимается так (нал. На прибыль, НДФЛ, НДС и др.).

3. Прогрес н/о: большему объекту нал/о соотв-ет более высокий уровень нал ставок, т.е. с ростом нал базы растет ставка налога. Прим-ся 2 вида прогрессии: При простой прогрессии ставки возрастают по мере увел-я нал базы для всей ее суммы. При сложной прогрессии доходы делятся на части, каждая из кот облагается по своей ставке, т.е. повышение ставки действует не для всего увелич-гося объекта, а для отд части. В наст время в РФ прогрессивное нал/о не прим-ся.

4.регрессивное н/о: большему объекту нал/о соотв-ет более низкий уровень нал ставок. В РФ данный метод прим-ся при уст-нии шкалы гос. пошлины за подачу исковых заявлений имуществ хар-ра в судебной инстанции, т.е. чем выше сумма иска, тем меньше %. пошлины.