16.Функции налогов и сборов.

Ф-я н - способ выр-я сущностных св-в налога. Ф-я пок-ет, как реализуется обществ назначение налога как инструмента стоимостного распр-я и перераспр-я дохода:

1.Фиск (распр-я): форм-ся фин ресурсы гос-ва, и, затем, перераспр-ся для осущ-я возложенных на гос-во обществ обяз-тей. 2.Рег: призвана с помощью нал механизмов решать те или иные задачи нал пол-и. нал механизмы: нал ставки, нал льготы, нал кредиты и с-ма отсрочек и рассрочек по уплате н.

Рег ф-я проявляется в процессе воздействия нал отношений на макроэк пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. 3 подфункции: •Поощрит (стимул) – проявляется через нал льготы, кот позволяют создать благоприятный нал режим для отд категорий нал/щиков. •Дестимулирующая – реал-ся ч/з повышение нал ставок и созд жесткого нал режима, ограничивающего отд виды деят-ти, кот не поощряются гос-вом. •Воспроизводств–использ-е взысканных в виде налогов ср-в на восстан-е использ-х ресурсов и инфрастр-ры. 3.Соц: Затрагивает проблемы справ-го нал/жения и реал-ся посредством: •Использ-я прогрес-й шкалы н/о. •Прим-я нал- скидок. •Введение акцизов на предметы роскоши. •Введение в стр-ру нал с-мы ряда отчислений от прибыли, напр-мых в разл гос соц внебюджетные фонды.

18. Эволюция научной мысли о критериях классификации налогов.

Классификация позволяет свести все разнообразие явлений к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение. Критерии, лежащие в основе классификации н., определяли ее качество и степень действенности мер фискального регулирования.

Структура, в которую можно уместить все виды н-ов состоит из прямых и косвенных н-ов. Деление н-ов на прямые и косвенные было взято финансовой наукой из практики XVI в. Заслуга науки состояла в обосновании этой классификации с помощью ряда критериев.

В финансовой науке деление на прямые и косвенные н. впервые дано Д. Локком в конце XVII в. В основу деления был положен критерий перелагаемости н.. Определив основное положение, что всякий н., с кого бы он ни взимался, в конечном итоге упадет на землевладельца, Локк установил, что н-ам, падающим на землю косвенно, следует предпочесть н., непосредственно взимаемый с землевладельца. Т.о. получилось, что поземельный н.— это прямой н., остальные н. — косвенные. Физиократы подтвердили и углубили это деление, исходя из того, что один лишь доход землевладельца действительно чистый доход, из кот платятся все н.

А. Смит считал, что доходы получают не только с земли, но и с капитала и труда. Расширение понятия дохода, подлежащего непосредственному обложению, позволило А. Смиту включить н. на предприним-скую прибыль и заработную плату, кот он считал переложимыми, в прямые н.. Он определил косвенные н. как н., кот падают на расходы. Дж. Стюарт Милль выдвинул новый критерий — намерение законодателя. Прямой н. — это тот н., кот по мнению законодателя должен лечь на н/пл-щика, косвенный — тот, который должен быть переложен н/пл-щиком на другое лицо. Классификация н., в основании кот лежал принцип перелагаемости или неперелагаемости, продержалась в течение XVII-XIX вв.

Способ обложения и взимания. Вторым способом деления н. на прямые и косвенные явилось принятое разграничение их по способу обложения и взимания. Прямые н. построены на основании явлений и признаков постоянного характера и поэтому заранее определимых (владение или пользование имуществом). Они взимаются поличным (окладным), периодически составляемым, спискам плательщиков на основании кадастра (земель, домов и т. д.) и в определенные сроки. Косвенные н. исходят из изменчивых явлений, из отдельных действий, фактов, как, наприм., из различных актов потребления, сделок, услуг, облагаемых на основании определенных тарифов.

Платежеспособность. Обложение определенного источника было отнесено к прямым н-ам, обложение на основе учета общей платежеспособности лица — к косвенным. В соответствии с этой посылкой все н., в кот гос-во направляет требование определен.лицу и производит непосредственно оценку его платежеспособности, явл-ся прямыми. Те н., в кот. Гос-во непосредственно не устанавливает платежеспособность через действия плательщика, являются косвенными.

Т.о., при непосредственном установлении платежеспособности взимаются прямые н., при опосредованном — косвенные. Это положение было конкретизировано немецким экономистом Геккелем, кот разделил все н/о на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления. По Геккелю, хоз-во н/пл-щика делится на доходное и расходное. Обложение хоз-ва н/пл-щика в процессе приобретения и накопления производится путем подоходно-поимущественных н. Обложение расходного, потребительского хоз-ва производится н-ми на расход, на потребление. Подоходно-поимущественные н. (поземельный, подомовый, промысловый, с денежных капиталов и с личного труда) были отнесены к категориям прямых, а н. на расход, т. е. на предметы потребления в широком смысле слова - к категории косвенных н.. Такое деление н. на прямые и косвенные исходило из платежеспособности лица, определяемой его доходом и имуществом, а также из связи между доходом плательщика и его потреблением.

Деление налогов на прямые и косвенные на основе подоходно-расходного принципа, установленное финансистами начала XX в., не утратило своего значения и в конце XX в.

В налоговых законодательствах развитых стран сохранена классификация налогов с подразделением на прямые и косвенные. В Российской Федерации она введена налоговой реформой 1991 г.