1.4 Аналитический учет

Таблица 1.26 - Аналитический счет № 10 «Материалы» «Пряжа в/с»

№ хоз.оп.	К-во	Цена	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	К-во	Цена	Сумма, руб.
С.н.	5000	18-50	92500	4)	5000	18-50	92500
1)	4000	18-50	74000
Об.		18-50	74000	Об.		18-50	92500
С.к.		18-50	74000

Дебет Кредит

Таблица 1.27 - Аналитический счет № 10 «Материалы» «Химикат ППА»

№ хоз.оп.	К-во	Цена	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	К-во	Цена	Сумма, руб.
С.н.	2000	24-00	48000	11)	2000	24-00	48000
Об.	-			Об.		24-00	48000
С.к.	0

Дебет Кредит

Таблица 1.28 - Аналитический счет № 10 «Материалы» «Лавсан»

№ хоз.оп.	К-во	Цена	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	К-во	Цена	Сумма, руб.
С.н.	225	42-00	9450
2)	2786	42	117000	21	2643	42	111000
0б.	-			0б.	-
С.к.		42-00	15450

Дебет Кредит

Таблица 1.29 - Аналитический счет № 10 «Материалы» «Нейлон»

№ хоз.оп.	К-во	Цена	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	К-во	Цена	Сумма, руб.
С.н.	400	95-00	38000	11)	400	95-00	38000
2)	100	95-00	9500
0б.		95-00	9500	0б.		95-00	38000
С.к.		95-00	9500

Дебет Кредит

Таблица 1.30 - Аналитический счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «ОАО «Зорро»

№ хоз.оп.	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	Сумма, руб.
3)	105000	С.н.	105000
Об.	105000	Об.	-
		С.к.	0

Дебет Кредит

Таблица 1.31 - Аналитический счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «ООО ТД«Мираж»

№ хоз.оп.	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	Сумма, руб.
10	30150	С.н.	30150
		2)	149270
Об.	30150	Об.	149270
		С.к.	149270

Дебет Кредит

Таблица 1.32 - Аналитический счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «ЗАО «ИНТЕР РАО ЕЭС»

№ хоз.оп.	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	Сумма, руб.
7)	14750	С.н.	14750
		16)	22845
	14750	Об.	22845
		С.к.	22845

Дебет Кредит

Таблица 1. 33 - Аналитический счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «ОАО «Зарема»

№ хоз.оп.	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	Сумма, руб.
		1)	87320
Об.	-	Об.	87320
		С.к	87320

Дебет Кредит

Таблица 1.34 - Аналитический счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «ООО ТД «Мануфактура»

№ хоз.оп.	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	Сумма, руб.
7)	14750	С.н.	35900
Об.	14750	Об.	-
		С.к.	21150

Дебет Кредит

Таблица 1.35 - Аналитический счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» «Серов А.Н.»

№ хоз.оп.	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	Сумма, руб.
С.н.	2000	15)	1900
Об.	-	Об.	1900
		С.к	100

Дебет Кредит

Таблица 1.36 - Аналитический счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» «Суриков В.П.»

№ хоз.оп.	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	Сумма, руб.
С.н	1300	14)	1300
Об.	-	Об.
С.к	0

Дебет Кредит

Таблица 1.37 - Аналитический счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» «Малинин А.В.»

№ хоз.оп.	Сумма, руб.	№ хоз.оп.	Сумма, руб.
С.н.	2700
Об.	-	Об.	-
С.к.	2700

Дебет Кредит

Выводы

На основе выполнения заданий ознакомительной практики по бухгалтерскому учету можно сделать следующие выводы:

Организационная структура учетного процесса построена на основе закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ по принципу частичной децентрализации.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполненные работы и услуги подрядчиками производятся на основании заключенных договоров между предприятием и поставщиками договоров – поставки.

Все товарно-материальные ценности, поступающие на предприятие от поставщиков должны сопровождаться накладными или товарно-транспортными накладными и счет – фактурами, причем счет – фактуру поставщик может послать сразу, либо в течении 10 дней.

Поступающие на предприятие товарно-материальные ценности кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки товарно-материальных ценностей на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет материалов ведут в разрезе наименований.

Поступившее на предприятие материалы приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию. После оплаты поступивших товарно-материальных ценностей поставщикам, данные из счет – фактуры заносятся в книгу покупок для того, чтобы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками на предприятии производятся в безналичной форме.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками бухгалтерия ведет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту счета предприятие отражает стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материалов, по дебиту – суммы исполнения обязательств. На счете 60 предприятие отражает задолженность в пределах сумм акцепта.

Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается бухгалтерией тоже на счете 60 «Расчеты с поставщиками». На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками» и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов

Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам) и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками».

Бухгалтерский учет затрат на производство направлен на учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроля за выполнением плана по этим показателям, на учет фактических затрат на производство и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов.

На предприятии промышленности для учета затрат на производство про­дукции применяют счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», собирательно-распорядительные счета: 25 «Общепроизводствен­ные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. По дебету указанных счетов указывают расходы, а по кредиту - их списание. По окончании месяца учтенные на собира­тельно-распределительных счетах (25, 26) затраты списывают на счета ос­новного и вспомогательного производств.

С кредита счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» списывают фактическую себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг). Незавершен­ное производство в нашем примере отсутствует.

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) опре­деляют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобще­ния информации о доходах и расходах, связанных с обычными вида­ми деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются выручка и себестоимость по готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства и товарам.

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения ра­бот, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновре­менно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета.

На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость продан­ной продукции, начисленные НДС и акцизы.

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для вы­явления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый резуль­тат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними запися­ми на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». В конце отчетного периода счет 90 закрывается в корреспонденции с счетом 99. Результат от продажи продукции – убыток в сумме ____________ руб.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 21 января 1996 г. – Собрание законодательства Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) (ред. от 07.03.2011г)

3. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1999г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011г)

4. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (ред. от 10.12.2010г)

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

6. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических рекомендаций по учету основных средств»

7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 08.11.2010г)

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н)

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н)

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/08 (утв. приказом Минфина РФ от 24.10.2008 г. №116н)

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 (утв. приказом Минфина РФ от 27.11. 2006 г. № 154н)

12. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н)

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н)

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н)

15. Положение по бухгалтерскому учету "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)" (утв. приказом от 25 ноября 1998 г. № 56н)

16. Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/01) (утв. приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 года № 96н)

17. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н)

18. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н)

19. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007 (утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н)

20. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/08 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н)

Брыкова Н.В., Теория бухгалтерского учета. Классификация бухгалтерских счетов. Изд-во Академия, 2009.- 64с.

Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет – М.: Академия, 2008 – 389с.

Палий В. Ф. Теория бухгалтерского учета: современные проблемы. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007.– 88с.

Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. Счета бухгалтерского учета: содержание и применение. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 569с.

Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение. Изд-во КноРус.- 2010.- 456с.

Приложения