Выделение ндс в расчетных документах

Согласно п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ помимо счетов-фактур сумма НДС выделяется отдельной строкой также в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Указанное положение означает, что при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, в том числе векселей, сумма НДС должна перечисляться контрагенту на основании платежного поручения.

Иными словами вводится запрет на осуществление безденежных форм расчетов в части сумм НДС.

При этом гл. 21 Налогового кодекса РФ не предусматривает, как выполнить указанное требование в ситуации осуществления безденежных расчетов в ситуации "неравных по статусу" субъектов (например, когда один участник взаимозачета является плательщиком НДС, а второй нет).

Более того не установлен срок уплаты НДС своему контрагенту при осуществлении безденежных форм расчетов, а также последствия неисполнения данной обязанности.

Срок составления счетов-фактур

В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ:

- при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав;

- а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

Подписание счетов-фактур

Согласно п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

Таким образом, приказом (доверенностью) по организации может быть утвержден перечень лиц, которым предоставлено право на подписание счетов-фактур.

Минфин России в письме от 06.02.2009 N 03-07-09/04 разъяснил, что в счете-фактуре фамилию и инициалы уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, рекомендуется указывать вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации. В то же время если в счете-фактуре присутствуют дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указывается должность), то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований Налогового кодекса РФ.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.