Исчисление ндс по операциям, облагаемым по 0 ставке

В пункте 6 ст. 166 Налогового кодекса РФ установлено, что НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой налоговой ставке, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с общим порядком.

Общий порядок определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

В соответствии с п. 1 ст. 173 Налогового кодекса РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 Налогового кодекса РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ), общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке, исходя из налоговой базы (ст. 166 НК РФ) и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Экспортные операции включаются в общий расчет НДС.

Налог в = Налог - Вычет (ст. 171, + Восстановленный

бюджет (ст. 166) п. 3 ст. 172) налог,

где

Налог в бюджет - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет;

Налог (ст. 166) - сумма налога, исчисленная по правилам ст. 166 НК РФ;

Вычет (ст. 171, п. 3 ст. 172) - сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ;

Восстановленный налог (ст. 170, п. 6 ст. 171)- сумма восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы и увеличенную на сумму восстановленного налога, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения (подп. 1-2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ), подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Указанная разница не подлежит возмещению в случае, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога исчисляется в соответствии с п. 5 ст. 166 Налогового кодекса РФ.

При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных в ст. 161 Налогового кодекса РФ, сумма налога определяется и уплачивается в бюджет налоговыми агентами.

Определение ндс, подлежащего уплате в бюджет, лицами, освобожденными от уплаты налога

В пункте п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ рассмотрена ситуация, когда лица, освобожденные от НДС, выставляют покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. К данным лицам относятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Если такая ситуация имеет место, то эти лица обязаны уплатить налог в бюджет. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Следует учесть, что право на какой-либо вычет для подобных случаев не предусмотрено.