2. Налоговая система Республики Башкортостан

В соответствии с Конституцией Российской Федерации и Конституцией Республики Башкортостан налоговая система республики строится на общих для субъектов Российской Федерации основаниях. Разграничение налогов между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом Республики Башкортостан производится на основании федеральных законов, устанавливающих нормативы отчислений от регулирующих налогов в консолидированные бюджеты субъектов Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", определяющих налоги субъектов Федерации. Нормативы отчислений налогов внутри республики определяются законом Республики Башкортостан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и также вышеуказанными федеральными нормативно-правовыми актами.

Налоги являются главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных и муниципальных расходов. Так, в структуре доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан налоговые доходы составляют 70-80%.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ все налоги подразделяются на 3 уровня; федеральные, региональные и местные налоги.

Уровень федеральных налогов представляют: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, подоходный налог (налог на прибыль) с предприятии и другие. К числу региональных относятся: налог на имущество предприятий, налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных ви­дов деятельности и другие.

К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с фи­зических лип, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за право торговли, целевые сборы с граждан и предприятии, учрежде­ний на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

В то же время отнесение налога к тому или иному уровню налоговой системы не означает, что доход от него целиком поступает в соответ­ствующий уровень бюджетной системы. Так, доходы республиканского бюджета РБ формируются за счет отчислений, как от федеральных, так и от региональных налогов. Подобная картина складывается и при формировании доходной части бюджетов районов и городов, сел и поселков республики.

Федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты называются регулирующими доходами бюджетов.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от сумм доходов бюджетной системы РФ, собираемых на территории субъектов РФ.

Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и сборов субъектов РФ. Так, в соответствии со статьей 21 закона «О федеральном бюджете» доходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан формировались за счет поступлений от следующих федеральных налогов и сборов:

· налога на прибыль (доход) предприятий и организаций – по ставке 19%, а для предприятий – по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставке 27% от облагаемой прибыли (дохода);

· налога на доходы физических лиц – в размере 99% доходов от поступлений данного налога;

· акцизов на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключением спирта-сырца), спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50% доходов;

· акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ, легковые автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, этиловый спирт-сырец из всех видов сырья (за исключением пищевого), спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого) – в размере 100% доходов;

· налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40% доходов;

· единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, уплачиваемого организациями и индивидуальными предпринимателями, - в размере 50 и 75% доходов соответственно;

· прочих федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Республики Башкортостан, - в соответствии с законодательством.

Кроме вышеуказанных регулирующих доходов, республиканский и местные бюджеты РБ формировались также за счет региональных и местных налогов, безвозмездных поступлений.

Сегодня Республика Башкортостан среди 89 субъектов РФ занимает одно из лидирующих позиций как по объему своего консолидированного бюджета, так и по вкладу доходов в федеральный бюджет. Она является одним из немногочисленных доноров-регионов бюджетной системы РФ, входит в число 12 субъектов РФ, формирующих 2/3 доходов федерального бюджета. Основную долю налоговых поступлений в республиканский и местные бюджеты формируют доходы от налога на прибыль (доход) предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и платежи за пользование природными ресурсами.

Основными источниками неналоговых поступлений являются доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и административные платежи и сборы.

Следующей важной характеристикой бюджетной системы РБ является то, что основным источником доходов республиканского и местных бюджетов РБ являются отчисления от регулирующих налогов и сборов.

В разрезе отраслей экономики РБ основная доля налоговых поступлений приходится на предприятия промышленности. Например, по данным за 2011 г. удельный вес промышленности в налоговых поступлениях в бюджеты всех уровней составил 73,0%. Среди подотраслей промышленности наибольшую долю имеют предприятия топливной промышленности – 44,0%, из них нефтедобычи – 24,0%, нефтепереработки – 20,0%. Высок удельный вес в обеспечении налоговыми доходами предприятий пищевой промышленность (7,6%), химии и нефтехимии (7,4%).

Из других отраслей экономики заметные налоговые поступления – от предприятий торговли и общественного питания (6,2%) и строительства (6,0%)

К основным налогоплательщикам, по которым ведется ежемесячный мониторинг, можно отнести в настоящее время 57 предприятий. На их долю приходится более 65% всех налоговых доходов консолидированного бюджета республики. Так, на долю ОАО АНК «Башнефть» приходится около 17% поступлений, АО «УНПЗ» - 5,4, АО «Новоил» - 5,3, АО «Уфанефтехим» - 5,0, ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» - 4,4, ГП «Бащтрансгаз» - 2,5, АО «Башкирэнерго» - 2,2, ООО «Башкиргаз» - 2,2, АО «Уфаоргсинтез» - 2,0, АО «Башкирская нефтехимическая компания» - 2,0% ³.

Работу по повышению доходов в бюджетную систему республики является важным направлением в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления. В этих целях в республике упорядочены налоги и сборы в соответствии в федеральным законодательством, ужесточены административные меры к неплательщикам налогов, приняты меры по получению доходов от эффективного управления государственной и муниципальной собственностью.

В последние годы на исполнение доходной части бюджетной систе­мы РБ положительно оказывает влияние благоприятная макроэкономи­ческая ситуация в республике: рост валового регионального продукт; преобладание в структуре экономики республики отраслей промышлен­ности, ориентированных на экспорт в условиях благоприятных миро­вых цен на нефть и нефтепродукты; увеличение налогооблагаемой базы.

В республике ведется активная работа, направленная па развитие собственной налоговой базы: создаются условия для повышения дело­вой активности и инвестиционной привлекательности республики по­средством предоставления различного рода налоговых льгот, бюджет­ных кредитов и гарантий, реструктуризации задолженности предприя­тий по платежам в бюджеты.

Все это положительно сказывается на результатах исполнения до­ходной части бюджетов. Наиболее высо­кий рост наблюдался по платежам за пользование недрами (в .3,3 раза) и налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций (в 2.5 раза).