Бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург

В соответствии с Конституцией, второй уровень БС включает:

1. Бюджеты 83-х субъектов РФ:

   1. 21 бюджет республик

   2. 9 краевых бюджетов

   3. 46 бюджетов областей

   4. 1 бюджет автономной области

   5. 4 бюджета автономных кругов

   6. 2 бюджета городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург

Третий уровень БС по разным статистическим данным содержит от 29 до 43-х тысяч местных бюджетов.

Бюджеты, входящие в состав бюджетной системы РФ самостоятельны и не включаются своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих административно-территориальных образований.

В бюджетном законодательстве есть понятие консолидированного бюджета. Это свод бюджетов бюджетной системы на соответствующей территории за исключение бюджетов государственных внебюджетных фондов и без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Межбюджетные трансферты – это средства, представляемые одним бюджетом бюджетной системы другому бюджету бюджетной системы РФ.

32. Межбюджетные отношения. Их принципы

Межбюджетные отношения – это отношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Они основываются на принципах:

1. Распределения и закрепления расходов бюджета по определенным уровням бюджетной системы.

2. Разграничение доходов по уровням бюджетной системы.

3. Равенство бюджетных прав субъектов РФ и равенство всех субъектов во взаимоотношении с федеральным бюджетом

4. Выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Для межбюджетного выравнивания (перераспределения финансовых средств) в РФ применятся 2 формы:

1. Вертикальное перераспределение денежных средств. Она происходит в следующих вариантах:

   1. Предоставление бюджетных ссуд и кредитов.

   2. Представление трансфертов (субсидии, дотации, субвенции).

   3. Представление отчислений от федеральных, региональных, местных налогов для формирования бюджетов различных уровней.

   4. Перераспределение части федеральных ресурсов в конфедеративный бюджет.

   5. Взаимные финансовые отчисления бюджетов и внебюджетных фондов.

2. Горизонтальное перераспределение средств. Субъект-субъект.

   1. Перераспределение путем смены места регистрации юридического лица по инициативе налогоплательщика (свободные экономические зоны и закрытые административно-территориальные образования - Сколково).

   2. Кредитование или датирование одним органом власти бюджетных расходов или бюджетных учреждений другого субъекта или своего субъекта.

   3. Подзаконное заключение договоров между органами власти различных уровней о перераспределении налогов с конкретных мероприятий, как правило, монополистов.

   4. Многосторонние взаимодействия региональных органов власти в объединениях (межрегиональных организациях) для решения вопросов инвестиций, помощи предприятиям, размещения ценных бумаг.

33. Бюджет. Его сущность и функции

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Первые сведения о доходах бюджета появились в 1645 году. С 1802 года бюджет оформился как документ. 1862 год – произошла централизация денежных средств.

Бюджет как экономическая категория имеет следующие характеристики:

1. Это центральное звено системы финансов, отражающее основные качественные признаки финансов.

2. Это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд.

3. Это бюджетный план, в котором бюджет как система денежных отношений, выражен количественно (суммарно). Название бюджета «документом» неверно, т.к. в бюджетном планировании документом является роспись доходов и расходов в соответствии со сметой бюджетных учреждений.

По экономической сущности бюджет – это денежные отношения, складывающиеся у органов государственной власти и местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (а частично и национального богатства) в связи с необходимостью удовлетворения социальных и политических интересов общества и его граждан.

По плановой форме бюджет – это документ, составляющийся в виде баланса доходов и расходов, который отражает результаты планового образования и расходования фонда денежных средств.

Функции бюджета:

1. Распределительная (перераспределительная). Необходимость этой функции обусловлена перераспределением денежных средств:

   1. между сферами общественного производства.

   2. между различными сферами деятельности.

   3. между территориями.

   4. между различными слоями общества.

   5. между уровнями государственного управления.

2. Контрольная. Это постоянный финансовый контроль за формированием, использованием и распределением централизованного фонда денежных средств (бюджета). Она позволяет:

   1. Выявить истинное финансовое положение конкретных экономических субъектов, отраслей, территориальных образований.

   2. Анализировать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

   3. Анализировать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, и соответствует ли их реальная величина объему предусмотренных бюджетных полномочий и к каким экономическим и социальным последствиям это приводит.

3. Часто в экономической литературе выделяется функция (дополнительная функция) – государственное регулирование и стимулирование экономики.

34. Классификация и признаки бюджета как категории

По экономической сущности бюджет – это денежные отношения, складывающиеся у органов государственной власти и местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (а частично и национального богатства) в связи с необходимостью удовлетворения социальных и политических интересов общества и его граждан. 

По плановой форме бюджет – это документ, составляющийся в виде баланса доходов и расходов, который отражает результаты планового образования и расходования фонда денежных средств.

По материально вещественному воплощению - это фонд денежных средств, формируемый для финансового обеспечения мероприятий, связанных с выполнением задач и функций, возложенных обществом на гос-во и местное самоуправление

По отношению к категориям - это экономическая и историческая категория

Признаки бюджета, которые выделяют его из общей системы экономических отношений:

1. Это всегда денежная форма отношений.

2. Ограничение сферы действия рамками бюджетного процесса, который регламентируется бюджетным кодексом.

3. Участником этих денежных отношений с одной стороны всегда является государство (субъект федерации, муниципальное образование), а с другой стороны – юридические или физические лица или иные субъекты права.

4. Безвозмездность движения стоимости в виде взимания налогов и сборов с одной стороны, а бюджетного финансирования с другой стороны (за исключением бюджетных ссуд и кредитов).

5. Исторический характер - возникновения совместно с государством - и объективная форма функционирования в связи с наличием и развитием товарно-денежных отношений.

35. Доходы бюджетов различных уровней

Доходы бюджетов различных уровней формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Бюджетным кодексом закреплено, что доходы бюджетов различных уровней состоят из 3-х групп поступлений:

1. Налоговые поступления

2. Неналоговые поступления

3. Безвозмездные поступления

Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся, в соответствии с бюджетным кодексом, источниками финансирования дефицита бюджета.

К третьей группе (безвозмездные поступления) относятся:

• Дотации из других бюджетов БС

• Субсидии из других бюджетов БС

• Субвенции

• Иные межбюджетные трансферты

• Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и добровольные пожертвования.

Первая часть (налоговые поступления) состоит из налогов и сборов.

В соответствии с налоговым кодексом, налоги для формирования доходной части бюджета делятся на:

• Федеральные – установленные бюджетным кодексом, обязательны для взимания на всей территории РФ, и которые могут формировать бюджеты различных уровней. Их 8.

• Региональные – это налоги, которые могут устанавливаться на территории определенного субъекта РФ из перечня региональных налогов налогового кодекса. Их 3.

• Местные

36. Налоговые доходы федерального бюджета

В соответствии с законодательством РФ под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с налоговым кодексом существует 8 федеральных налогов:

НДС 100%

Налог на прибыль 2%

Акцизы на товары ввозимые, табак, автомобили 100%

Акцизы на спиртосодержащую продукцию 30%

Акцизы на автомобильный бензин – 40%

Водный налог 100%

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

НДПИ углеводородное сырье 95%

Государственная пошлина

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – 100% внешние воды, 70% внутренние воды

37. Налоговые доходы бюджета субъекта рф

38. Налоговые доходы муниципального бюджета

39. Расходы бюджета по разделам бюджетной классификации

Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Классификация расходов бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов является одинаковой для бюджетов различных уровней.

Разделы расходов бюджета:

1. Общегосударственные вопросы.

2. Национальная оборона.

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность.

4. Национальная экономика.

5. ЖКХ.

6. Охрана окружающей среды.

7. Образование.

8. Культура.

9. Здравоохранение.

10. Социальная политика.

11. Физкультура и спорт.

12. Средства массовой информации.

13. Обслуживание государственного (муниципального) долга.

14. Межбюджетные трансферты общего характера.

40. Расходные полномочия

Расходные обязательства – обусловленные законом обязанности публично-правового образования (государство, субъект или муниципальное образование) предоставить физическому или юридическому лицу, либо иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства соответствующего бюджета.

Публичные обязательства – обусловленные законом расходные обязательства публично-правового образования перед юридическими и физическими лицами, подлежащие исполнению в соответствующем размере или в установленном законодательством порядке его определения.

В бюджете 2012 года устанавливаются следующие публично-расходные обязательства:

1. Размер материнского капитала (396000)

2. Размер индексации пособий гражданам, имеющим детей (1265)

3. Прожиточный минимум населения (4938)

4. Выплата компенсаций по вкладам в Сбербанке и Росгосстрахе в объеме 50 млрд рублей ежегодно

41.Межбюджетные трансферты и их формы

Межбюджетные трансферты – это бюджетные средства, представляемые одним бюджетом бюджетной системы другому бюджету бюджетной системы в форме:

• Дотаций. Это межбюджетные трансферты, предоставленные на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений и условий их использования. Дотации, выдаваемые субъектам РФ, образуют федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, формируемый в федеральном бюджете и представляющий выделение средств (дотаций) в соответствии с единой методикой. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в разделе «межбюджетные трансферты», из которого выделяются средства 69 субъектам РФ, 27 из которых являются высокодотационными субъектами РФ. Дотации предоставляются субъектам, уровень расчетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной обеспеченности.

• Субсидий бюджетам субъектов РФ. Это межбюджетные трансферты, представляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти и по финансированию определенных категорий граждан. Субсидии – это долевое финансирование определенных расходных полномочий. Совокупность субсидий бюджетов субъектов РФ образует Федеральный Фонд Софинансирования расходов.

• Субвенций бюджетам субъектов РФ. Это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъекта или муниципальных образования, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для выполнения бюджетам нижестоящих уровней бюджетной системы.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный Фонд Компенсаций.

Аналогичный фонд для выделения компенсаций в виде субвенций для муниципальных образований формируется в бюджете субъекта РФ.

• Иных межбюджетных трансфертов:

  1. На поддержку городов-наукоградов.

  2. На поддержку социальной инфраструктуры закрытых административно-территориальных образований и переселение из них.

  3. На реализацию программ обеспеченности занятости в шахтерских городах.

  4. На комплектование книжных фондов в библиотеках.

• Межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов:

  1. На финансирование дефицита бюджета этих фондов (ФОМС, ПФ, ФСС).

  2. На финансирование мероприятий, возложенных на эти фонды в том случае, если денежные средства на эти мероприятия утверждены в соответствующих разделах Федерального Бюджета.

Также в разделе межбюджетных трансфертов формируются:

1. Федеральный фонд регионального развития, из которого выделяются средства для реализации федеральной целевой программы «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ». Программа действует с 2002 по 2015 год. Из этого фонда получают субсидии 32 субъекта РФ.

2. Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. Цель его создания – поддержка и стимулирование бюджетных реформ. Этот фонд был создан в бюджете 2002 года. Предполагалось, что в 2004 он закончит свое существование. Но он существует до сих пор. Из него выделяются средства в виде субсидий и субвенций на конкурсной основе, поэтапно, с анализом программ реформ и их выполнения.

42. Дефицит бюджета, его виды

Бюджетный дефицит. Расходы превышают доходы.

В мировой практике различают следующие виды дефицита бюджета:

1. Циклический – как результат действия встроенных стабилизаторов экономики. Встроенный (автоматический) стабилизатор – это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска товаров и услуг, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В бюджете такими стабилизаторами являются:

1. Прогрессивная система налогообложения.

2. Система государственных трансфертов.

3. Система участия государства в прибылях.

2. Структурный дефицит бюджета. Рассматривается как разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.

3. Первичный дефицит бюджета. Определяется как разница между величиной общего дефицита и всей суммы выплат по государственному долгу.

Бюджетный дефицит может иметь различную природу. В мировой практике разделяют 3 природы бюджетного дефицита:

• Когда дефицит бюджета связан с необходимостью осуществления крупных финансовых вложений в экономику. Эта природа рассматривается не как кризисное явление, а как способ государственного регулирования экономики.

• Когда дефицит связан с возникновением чрезвычайных ситуаций в государстве (стихийные бедствия, войны), когда государству не хватает накопленных резервов и приходится прибегать к увеличению расходов.

• Когда дефицит бюджета связан с кризисными явлениями в экономике, неэффективностью финансово-кредитных связей и неспособностью правительства держать под контролем финансовую ситуацию в государстве.

43.Концепции сбалансированности бюджета

С точки зрения бюджетного дефицита, в мировой практике выделяется 3 концепции:

• Концепция ежегодно сбалансированного бюджета. Заключается в том, что независимо от фазы экономического цикла каждый год доходы должны быть равны расходам. Это означает, что в период спада экономики, когда налоговые доходы бюджета минимальны, государство для обеспечения сбалансированности должно снижать расходы. Поскольку снижение государственных закупок и трансфертов ведет к уменьшению спроса, а, следовательно, к уменьшению выпуска товаров и услуг, то в экономике эта мера ведет к еще более глубокому спаду.

• Концепция сбалансированности бюджета, основанная на цикличности экономики. Суть ее заключается в том, что каждый год не обязательно иметь сбалансированный бюджет, а главное, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла.

• Концепция стабильности экономики, а не сбалансированности бюджета. Заключается она в том, что инструменты государственного бюджета (государственные закупки, трансферты) должны быть использованы в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах экономического цикла.

44.Источники внешнего финансирования дефицита бюджета

К источникам внешнего финансирования относятся:

1. Доходы от размещения государственных ценных бумаг, деноминированных в иностранной валюте.

2. Кредиты иностранных государств, юридических лиц, иностранных кредитных организаций, международных организаций.

3. Доходы от погашения основного долга Российской Федерации.

45.Резервные фонды федерального бюджета

В государстве формируется 2 резервных фонда.

1. Резервный фонд президента РФ. Он составляет 1% всех расходов бюджета. Средства его выделяются в соответствии с указом президента на финансирование любых мероприятий, не связанных с предвыборной деятельностью президента или освещением его деятельности в СМИ.

2. Резервный фонд правительства РФ. Он не должен превышать 3% расходов бюджета. Средства этого фонда направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-спасательных работ, работ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имеющих место текущем финансовом году.

Субъекты РФ при формировании и утверждении своих бюджетов формируют аналогичные резервные фонды в сумме, утвержденной их законодательством. Законодательством запрещено формирование резервных фондов законодательных органов власти.

Средства из этого фонда выделяются на основании постановления правительства об использовании средств резервного фонда, и отчет об использовании этих средств прилагается к ежеквартальному и годовому отчету об исполнении соответствующего бюджета.

46.Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета

К источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета относятся:

1. Доходы от размещения ценных бумаг на внутреннем рынке.

2. Бюджетные кредиты, представленные внутри страны.

3. Кредиты международных финансовых и кредитных организаций в валюте РФ.

4. Поступления от продажи акций и государственной собственности, находящейся в собственности РФ.

5. Поступления от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней (для федерального бюджета).

Курсовая разница по размещению средств бюджета

47. Инструменты вертикального и горизонтального перераспределения средств

Межбюджетные отношения – взаимоотношения между публично-правовыми образования по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществлении бюджетного процесса.

Представление финансовых ресурсов в межбюджетных отношениях (для межбюджетного выравнивания) осуществляется в виде:

1. Вертикальное перераспределение денежных средств, которое осуществляется в формах:

   • Представления бюджетных ссуд и кредитов

   • Представление межбюджетных трансфертов

   • Закрепление отчислений (налоговых и неналоговых) от федеральных, региональных и местных налогов для формирования бюджетов различных уровней

   • Взаимные финансовые отчисления из бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов для финансирования совместных проектов и программ

2. Горизонтальное распределение денежных средств. Как правило между субъектами РФ

   • Путем смены регистрации юридического лица по инициативе налогоплательщиков

   • Заключение договоров между органами власти о перераспределении налогов с конкретных предприятий

   • Кредитование или датирование одним органом власти бюджетных расходов или бюджетных учреждений своего или другого субъекта федерации

   • Финансирование проектов в рамках многосторонних объединений

47. Бюджетные кредиты

48. Формы бюджетных кредитов

Одной из форм перечисления бюджетных средств, не относящейся к межбюджетным трансфертам, являются бюджетные кредиты.

Бюджетный кредит – это денежные средства, представляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключение государственных и муниципальных учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основе.

При бюджетном кредитовании из государственного бюджета субъекта РФ анализируется финансовое состояние субъекта и наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом и бюджетами внебюдженых фондов.

Субъектам бюджетные кредиты представляются на:

1. Частичное покрытие дефицитов их бюджетов на срок до трех лет под ½ ставки рефинансирования.

2. На покрытие кассовых разрывов исполнения бюджетов РФ, под ½ ставки рефинансирования на срок до одного года

3. На осуществление мероприятий, связанных с ликвидацией последствий ЧС (под 0% годовых). Часто являются безвозмездными

4. На срок до 5 лет под 1/3 ставки рефинансирования на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт дорог общего пользования.

Бюджетные кредиты предоставляются на определенных условиях:

1. Кредитование осуществляется в пределах объема бюджетных ассигнований, заложенных в бюджете соответствующего года.

2. У заемщика не должно быть просроченной задолженности перед соответствующим бюджетом по обязательным платежам (налоги, штрафы и сборы).

3. Кредиты предоставляются на условиях возмездности, целевого характера и возвратности и обеспеченности. Обеспеченностью могут выступать банковские гарантии, поручительства, государственные гарантии и залог имущества в 100% сумме предоставляемого кредита.

4. При получении кредита проводится обязательная проверка финансовым органом финансового состояния как заемщика, так и гаранта и поручителя.

5. При невыполнении заемщиком обязательств по возврату суммы кредита и выплат процентов по нему, к нему применяются меры принудительного изъятия.

С точки зрения бюджетного кодекса, бюджетные кредиты подразделяются на::

1. Целевой иностранный кредит (заимствование) – это форма финансирования проектов, включенных в программу государственных заимствований, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов.

Целевые иностранные кредиты делятся на:

• Связанные иностранные кредиты, которые являются формой привлечения средств на возвратной и возмездной основе для закупки товаров, работ и услуг за счет средств иностранных государств в основном в стране-кредиторе.

• Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций – это форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций (Международный Валютный Фонд, Мировой банк реконструкции и развития и Европейский банк реконструкции и развития).

47. Не нефтегазовый дефицит федерального бюджета, источник его покрытия

Государство устанавливало, что размер не нефтегазового дефицита бюджета не может превышать 4,7% ВВП. За счет нефтегазового трансферта путем его перечисления покрывается бюджетный дефицит в размере 3,7% (остальной 1% должен покрываться за счет источников покрытия дефицита бюджета).

Все доходы (нефтегазовые), превышающие 3,7% ВВП поступают в резервный фонд до суммы, равной 10% ВВП. Резервный фонд, по сути, заменил стабилизационный фонд, и призван был обеспечить выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в бюджет. Если нефтегазовые доходы в сумме превышают 10% ВВП, все средства направляются в Фонд национального благосостояния, который был создан в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан, а также обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита бюджета) бюджета пенсионного фонда.

В соответствии с действующим бюджетным кодексом такой подход к формированию бюджета отложен до 2014 года.

47. Резервный фонд (нефтегазовые доходы)

Все доходы (нефтегазовые), превышающие 3,7% ВВП поступают в резервный фонд до суммы, равной 10% ВВП. Резервный фонд, по сути, заменил стабилизационный фонд, и призван был обеспечить выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в бюджет.

Резервный фонд способствует стабильности экономического развития государства, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов. Верхняя сумма перечислений в резервный фонд устанавливается в сумме 10% от ВВП.

Кроме доходов от нефтегазовых поступлений в нем учитываются доходы от управления средствами резервного фонда. По нашему законодательству средства резервного фонда размещаются в долговые обязательства иностранных государств и их центральных банков, в долговые обязательства международных финансово-кредитных организаций, на депозитные счета в иностранных банках и кредитных организациях и на депозитные счета центрального банка РФ.

Управление средствами резервного фонда осуществляют: ЦБ РФ и специальные агенты правительства

47. Фонд национального благосостояния

Фонд национального благосостояния Росси́и сформирован 1 февраля 2008 года после разделения Стабилизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. 1 мая 2012г по данным Минфина в Резервном Фонде Российской Федерации 2 трлн 619,52 млрд руб.

Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Фонд национального благосостояния формируется за счёт:

• нефтегазовых доходов федерального бюджета в объёме, превышающем утверждённый на соответствующий финансовый год объём нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объём средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;

• доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

47. Фонды, формируемые по разделу «Межбюджетные трансферты»

Межбюджетные трансферты – это средства, представляемые одним бюджетом БС другому бюджету БС РФ.

• Дотаций. Это межбюджетные трансферты, предоставленные на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений и условий их использования. Дотации, выдаваемые субъектам РФ, образуют федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, формируемый в федеральном бюджете и представляющий выделение средств (дотаций) в соответствии с единой методикой. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в разделе «межбюджетные трансферты», из которого выделяются средства 69 субъектам РФ, 27 из которых являются высокодотационными субъектами РФ. Дотации предоставляются субъектам, уровень расчетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной обеспеченности.

• Субсидий бюджетам субъектов РФ. Это межбюджетные трансферты, представляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти и по финансированию определенных категорий граждан. Субсидии – это долевое финансирование определенных расходных полномочий. Совокупность субсидий бюджетов субъектов РФ образует Федеральный Фонд Софинансирования расходов.

• Субвенций бюджетам субъектов РФ. Это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъекта или муниципальных образования, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для выполнения бюджетам нижестоящих уровней бюджетной системы.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный Фонд Компенсаций. Аналогичный фонд для выделения компенсаций в виде субвенций для муниципальных образований формируется в бюджете субъекта РФ.

• Иных межбюджетных трансфертов:

  1. На поддержку городов-наукоградов.

  2. На поддержку социальной инфраструктуры закрытых административно-территориальных образований и переселение из них.

  3. На реализацию программ обеспеченности занятости в шахтерских городах.

  4. На комплектование книжных фондов в библиотеках.

• Межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов:

  • На финансирование дефицита бюджета этих фондов (ФОМС, ПФ, ФСС).

  • На финансирование мероприятий, возложенных на эти фонды в том случае, если денежные средства на эти мероприятия утверждены в соответствующих разделах Федерального Бюджета.

Также в разделе межбюджетных трансфертов формируются:

1. Федеральный фонд регионального развития, из которого выделяются средства для реализации федеральной целевой программы «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ». Программа действует с 2002 по 2015 год. Из этого фонда получают субсидии 32 субъекта РФ.

2. Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. Цель его создания – поддержка и стимулирование бюджетных реформ. Этот фонд был создан в бюджете 2002 года. Предполагалось, что в 2004 он закончит свое существование. Но он существует до сих пор. Из него выделяются средства в виде субсидий и субвенций на конкурсной основе, поэтапно, с анализом программ реформ и их выполнения.

57. Первый этап бюджетного процесса

Проект федерального бюджета составляется министерством финансов на три года, начиная с первого января 2008 года и данный документ называется: «Федеральный законно о федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013-2014 года».

Проект федерального закона составляется на основе следующих документов:

3. Бюджетное послание президента РФ Федеральному собранию, с которым президент должен выступить не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году

4. Прогноз социально-экономического развития соответствующей территории на три года

5. Основные направления бюджетной и налоговой политики

Составив проект бюджета, министерство финансов выносит его на обсуждение Правительства РФ. В дальнейшем, правительство выносит проект федерального бюджета (не позднее 1 октября) в государственную Думу совместно со следующими документами:

1. Основные направления бюджетной и налоговой политики

2. Предварительные итоги социально-экономического развития за предшествующий период

3. Прогноз основных характеристик консолидированного бюджета

4. Проекты бюджетов внебюджетных фондов

5. Пояснительная записка к проекту бюджета

6. Документ – оценка ожидаемого исполнения бюджета в текущем году

7. Проекты программ (целевых, инвестиционных, ведомственных, предоставление кредитов, осуществлений заимствований, выдача государственных гарантий, государственный оборонный заказ)

47. Второй этап бюджетного процесса

В соответствии с законодательством, проект бюджета рассматривается государственной Думой в трех чтениях (четыре чтения отменено с 1-го января 2008 года)

В первом чтении рассматривается концепция проекта закона о федеральном бюджете, прогноз социально-экономического развития и основные направления бюджетной и налоговой политики. Утверждаются следующие характеристики: объем ВВП и уровень инфляции, прогнозируемый общий объем доходов бюджета, нефтегазовых доходов, нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы (если они не утверждены бюджетным кодексом), общий объем расходов бюджета, верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга, дефицит (профицит) в суммарном выражении и объем нефтегазового трансферта, нормативная величина резервного фонда (приостановлено до 1.01.2014)

Если государственная Дума отклоняет проект закона в первом чтении, то существует три варианта решений:

1. Передача данного проекта в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета

2. Вернуть указанный законопроект в правительство для доработки

3. Поставить вопрос о доверии правительству РФ

При принятии закона в первом чтении Гос. Дума должна в течении 25 дней рассмотреть проект закона во втором чтении.

Предметом рассмотрения во втором чтении являются – принятие приложений к федеральному закону о перечне главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета. Второй вопрос во втором чтении – распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, сырьевым статьям, по бюджетной классификации расходов. Распределение межбюджетных трансфертов – третий вопрос, рассматриваемый во втором чтении. Также утверждаются программы государственных финансовых кредитов, внутренних и внешних заимствований, программы государственного кредита и программа представления гарантий.

При непринятии проекта во втором чтении, профильные комитеты готовят сводные таблицы поправок и передают в согласительную комиссию.

В третьем чтении (15 дней после второго) утверждается ведомственная структура расходов федерального бюджета (главные распорядители бюджетных средств). Законопроект выносится на голосование в целом. Не разрешено вносить поправки.

Принятый государственный думой проект закона выносится на одобрении советом федерации в течении 5 дней.

Если проект бюджета одобряется советом федерации, то в течении 5 дней он направляется на подпись президенту. Если не одобряется – передается в согласительную комиссию, где присутствуют представители государственной думы, совета федерации и президента. Согласовываются и вносятся поправки, проект выносится на повторное обсуждение государственной Думы в одном чтении. Если государственная Дума против внесенных изменений, то в процесса голосования переголосовывается старый проект и принимается, если набрано более 2/3 голосов.

Президент может не подписать закон воспользовавшись правом вето.

Проект закона принимается государственной думой, одобряется советом федерации и подписывается президентом.

47. Третий этап бюджетного процесса

Процесс исполнения бюджета начинается с первого января текущего финансового года. В министерстве финансов на основе показателей утвержденного бюджета составляется бюджетная роспись доходов и расходов, которая представляет собой документ, содержащий детальные показатели доходов, средств заимствования и расходов, утвержденного бюджета, в соответствии с действующей бюджетной классификацией по сроку бюджетного года в разрезе получателя бюджетных средств, которые направляются для сведения в органы представительной власти и контрольно-счетных органов.

На основании бюджетной росписи, главным получателям бюджетных средств доводят лимиты бюджетных обязательств, выделяемых им в течение финансового года из федерального бюджета. Аналогичные суммы лимита бюджетных обязательств доводятся по вертикали получателям бюджетных средств и бюджетным учреждениям.

Выделение бюджетных средств, а также взыскания обязательных платежей происходит путем кассового исполнения бюджета. В соответствии с законодательством федеральное казначейство открывает в центральном банке или уполномоченном кредитном учреждении бюджетные счета бюджетных учреждений, на который поступают бюджетные ассигнования в соответствие с утвержденными сметами доходов и расходов.

Так же федеральное казначейство в центральном банке открывает единый счет федерального бюджета, на который поступают все обязательные платежи и безвозмездные поступления в доход федерального бюджета. С этого же счета переводятся бюджетные ассигнования. Такой подход отражает принцип единства кассы.

При исполнении бюджета в течении финансового года может сложиться ситуация резкого сокращения доходной части бюджета или резкого увеличения расходов. В этом случае используется механизм урезания расходной части бюджета, который в некоторых источниках называется механизмом сиквестирования.

47. Четвертый этап бюджетного процесса

Финансовый год заканчивается 31 декабря. Министр финансов издает приказ о закрытии финансового года и бюджетные учреждения готовят отчет об использовании денежных средств в текущем году и передают эти отчеты распорядителям бюджетных средств, которые сводят в единый ответ отчеты всех бюджетных учреждений своего ведомства, добавляя отчет о своем использовании бюджетных средств. Далее предоставляется сводная отчетность главному распорядителю бюджетных средств, который в свою очередь на основании представленной отчетности делает свой сводный отчет и представляет его:

• В счетную палату РФ для получения заключения и в правительство РФ, которое готовит годовой отчет об использовании средств федерального бюджета, представляя его также в счетную палату.

Одновременно с готовым отчетом представляется бюджетная отчетность

1. Баланс исполнения бюджета, где приводятся данные о нефинансовых активах (стоимость основных средств, нематериальных активов, стоимость материальных запасов) и финансовых активов (поступления на счета бюджета, задолженность представляется на первый и последний день отчетного периода по счетам бюджетного учета.

2. Отчет о финансовых результатах деятельности

3. Отчет о движении денежных средств

С первого июня следующего года (до 1 октября) счетная палата анализирует данный бюджетной отчетности и готовит пояснительную записку. После 1 октября на заседании Государственной Думы слушается отчет правительства РФ об исполнении бюджета.

Далее Дума принимает в одном чтении отчет об исполнении бюджета, после чего отчет публикуется в СМИ и размещается на официальном сайте счетной палаты и министерства финансов. На этом, бюджетный процесс по одному году считается закрытым.

58. Безвозмездные перечисления

Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся, в соответствии с бюджетным кодексом, источниками финансирования дефицита бюджета.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• Дотации из других бюджетов БС

• Субсидии из других бюджетов БС

• Субвенции

• Иные межбюджетные трансферты

• Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и добровольные пожертвования.

Межбюджетные трансферты – это бюджетные средства, представляемые одним бюджетом бюджетной системы другому бюджету бюджетной системы в форме:

• Дотаций. Это межбюджетные трансферты, предоставленные на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений и условий их использования. Дотации, выдаваемые субъектам РФ, образуют федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, формируемый в федеральном бюджете и представляющий выделение средств (дотаций) в соответствии с единой методикой. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в разделе «межбюджетные трансферты», из которого выделяются средства 69 субъектам РФ, 27 из которых являются высокодотационными субъектами РФ. Дотации предоставляются субъектам, уровень расчетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной обеспеченности.

• Субсидий бюджетам субъектов РФ. Это межбюджетные трансферты, представляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти и по финансированию определенных категорий граждан. Субсидии – это долевое финансирование определенных расходных полномочий. Совокупность субсидий бюджетов субъектов РФ образует Федеральный Фонд Софинансирования расходов.

• Субвенций бюджетам субъектов РФ. Это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъекта или муниципальных образования, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для выполнения бюджетам нижестоящих уровней бюджетной системы.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный Фонд Компенсаций. Аналогичный фонд для выделения компенсаций в виде субвенций для муниципальных образований формируется в бюджете субъекта РФ.

• Иных межбюджетных трансфертов:

  • На поддержку городов-наукоградов.

  • На поддержку социальной инфраструктуры закрытых административно-территориальных образований и переселение из них.

  • На реализацию программ обеспеченности занятости в шахтерских городах.

  • На комплектование книжных фондов в библиотеках.

• Межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов:

  • На финансирование дефицита бюджета этих фондов (ФОМС, ПФ, ФСС).

  • На финансирование мероприятий, возложенных на эти фонды в том случае, если денежные средства на эти мероприятия утверждены в соответствующих разделах Федерального Бюджета.

Также в разделе межбюджетных трансфертов формируются:

Федеральный фонд регионального развития, из которого выделяются средства для реализации федеральной целевой программы «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ». Программа действует с 2002 по 2015 год. Из этого фонда получают субсидии 32 субъекта РФ.

Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. Цель его создания – поддержка и стимулирование бюджетных реформ. Этот фонд был создан в бюджете 2002 года. Предполагалось, что в 2004 он закончит свое существование. Но он существует до сих пор. Из него выделяются средства в виде субсидий и субвенций на конкурсной основе, поэтапно, с анализом программ реформ и их выполнения.

58. Природа бюджетного дефицита, критерии оценки

Бюджетный дефицит. В этом случае расходы превышают доходы.

В мировой практике различают следующие виды дефицита бюджета:

1. Циклический – как результат действия встроенных стабилизаторов экономики. В качестве таких стабилизаторов выделяют:

1. Прогрессивная система налогообложения.

2. Система государственных трансфертов.

3. Система участия государства в прибылях.

2. Структурный дефицит бюджета. Рассматривается как разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.

3. Первичный дефицит бюджета. Определяется как разница между величиной общего дефицита и всей суммы выплат по государственному долгу.

С точки зрения бюджетного дефицита, в мировой практике выделяется 3 концепции:

• Концепция ежегодно сбалансированного бюджета. Заключается в том, что независимо от фазы экономического цикла каждый год доходы должны быть равны расходам. Это означает, что в период спада экономики, когда налоговые доходы бюджета минимальны, государство для обеспечения сбалансированности должно снижать расходы. Поскольку снижение государственных закупок и трансфертов ведет к уменьшению спроса, а, следовательно, к уменьшению выпуска товаров и услуг, то в экономике эта мера ведет к еще более глубокому спаду.

• Концепция сбалансированности бюджета, основанная на цикличности экономики. Суть ее заключается в том, что каждый год не обязательно иметь сбалансированный бюджет, а главное, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла.

• Концепция стабильности экономики, а не сбалансированности бюджета. Заключается она в том, что инструменты государственного бюджета (государственные закупки, трансферты) должны быть использованы в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах экономического цикла.

Бюджетный дефицит может иметь различную природу. В мировой практике разделяют 3 природы бюджетного дефицита:

1. Когда дефицит бюджета связан с необходимостью осуществления крупных финансовых вложений в экономику. Эта природа рассматривается не как кризисное явление, а как способ государственного регулирования экономики.

2. Когда дефицит связан с возникновением чрезвычайных ситуаций в государстве (стихийные бедствия, войны), когда государству не хватает накопленных резервов и приходится прибегать к увеличению расходов.

3. Когда дефицит бюджета связан с кризисными явлениями в экономике, неэффективностью финансово-кредитных связей и неспособностью правительства держать под контролем финансовую ситуацию в государстве.

По международной практике, критерий международного дефицита – непревышение им 3% ВВП, при этом государственный долг не должен превышать 50-60% ВВП.

Основным источником покрытия государственного долга являются государственные заимствования.

Для РФ бюджетным кодексом установлено, что бюджетный дефицит не должен превышать 4,7% ВВП, 3,7% должно гаситься за счет нефтегазовых трансфертов. Для бюджета субъекта РФ дефицит не может быть более 15% утвержденного общего объема доходов. Для муниципальных образований – не должен превышать 10% от общего утвержденного объема доходов.

При принятии бюджета любого уровня с дефицитом в законе (постановлении) обязательно на сумму дефицита расписываются источники его покрытия в определенной сумме.

Бюджетным кодексом определены источники покрытия дефицита бюджета, которые могут быть внутренними и внешними для федерального бюджета и только внутренними для покрытия дефицита бюджета субъекта федерации и муниципальных образований. В отдельных случаях, если это гарантировано Правительством РФ, субъект РФ может осуществлять внешние заимствования.

К источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета относятся:

1. Доходы от размещения ценных бумаг на внутреннем рынке.

2. Бюджетные кредиты, представленные внутри страны.

3. Кредиты международных финансовых и кредитных организаций в валюте РФ.

4. Поступления от продажи акций и государственной собственности, находящейся в собственности РФ.

5. Поступления от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней (для федерального бюджета).

6. Курсовая разница по размещению средств бюджета.

Аналогичные источники покрытия дефицита для субъектов РФ и муниципальных образований.

К источникам внешнего финансирования относятся:

1. Доходы от размещения государственных ценных бумаг, деноминированных в иностранной валюте.

2. Кредиты иностранных государств, юридических лиц, иностранных кредитных организаций, международных организаций.

3. Доходы от погашения основного долга Российской Федерации.

В мировой практике существуют классические источники покрытия дефицита бюджета:

1. Совершенствование налоговой системы:

1. Улучшение администрирования налоговых поступлений.

2. Уменьшение количества налогов, улучшение их качества и определение оптимального соотношения между налогообложением юридических и физических лиц.

2. Эмиссия денежных средств.

3. Государственные займы.

4. Реализация золотовалютных резервов.

58. Неналоговые доходы бюджетов

61. Бюджетные кредиты

Одной из форм перечисления бюджетных средств, не относящейся к межбюджетным трансфертам, являются бюджетные кредиты.

Бюджетный кредит – это денежные средства, представляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключение государственных и муниципальных учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основе.

При бюджетном кредитовании из государственного бюджета субъекта РФ анализируется финансовое состояние субъекта и наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом и бюджетами внебюдженых фондов.

Субъектам бюджетные кредиты представляются на:

1. Частичное покрытие дефицитов их бюджетов на срок до трех лет под ½ ставки рефинансирования.

2. На покрытие кассовых разрывов исполнения бюджетов РФ.

3. На осуществление мероприятий, связанных с ликвидацией последствий ЧС (под 0% годовых).

4. На срок до 5 лет на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт дорог общего пользования.

Бюджетные кредиты предоставляются на определенных условиях:

1. Кредитование осуществляется в пределах объема бюджетных ассигнований, заложенных в бюджете соответствующего года.

2. У заемщика не должно быть просроченной задолженности перед соответствующим бюджетом по обязательным платежам (налоги, штрафы и сборы).

3. Кредиты предоставляются на условиях возмездности, целевого характера и возвратности и обеспеченности. Обеспеченностью могут выступать банковские гарантии, поручительства, государственные гарантии и залог имущества в 100% сумме предоставляемого кредита.

4. При получении кредита проводится обязательная проверка финансовым органом финансового состояния как заемщика, так и гаранта и поручителя.

5. При невыполнении заемщиком обязательств по возврату суммы кредита и выплат процентов по нему, к нему применяются меры принудительного изъятия.

С точки зрения бюджетного кодекса, бюджетные кредиты подразделяются на:

1. Целевой иностранный кредит (заимствование) – это форма финансирования проектов, включенных в программу государственных заимствований, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов.

Целевые иностранные кредиты делятся на:

• Связанные иностранные кредиты, которые являются формой привлечения средств на возвратной и возмездной основе для закупки товаров, работ и услуг за счет средств иностранных государств в основном в стране-кредиторе.

• Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций – это форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций (Международный Валютный Фонд, Мировой банк реконструкции и развития и Европейский банк реконструкции и развития).

61. Налоги и сборы их классификации

В соответствии с законодательством РФ под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав, или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с налоговым кодексом, налоги для формирования доходной части бюджета делятся на:

• Федеральные – установленные бюджетным кодексом, обязательны для взимания на всей территории РФ, и которые могут формировать бюджеты различных уровней. Их 8.

• Региональные – это налоги, которые могут устанавливаться на территории определенного субъекта РФ из перечня региональных налогов налогового кодекса. Их 3.

• Местные

Закрепление налоговых поступлений за бюджетами различных уровней

Пунктиром выделено потому, что этот налог действует в тестовом режиме. Объединяет 3 налога (налог на имущество юридических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог). Если поступления от этого налога будут в 2 раза больше затрат на его сбор, тогда налог считается выгодным для сбора. Тогда он заменит собой эти 3 налога.

61. Нормы в бюджетном планировании

Нормами являются:

1. Денежное выражение натуральных показателей (нормы расходов на питание: детские сады, медицинские стационары, социальные дома, обеспечение медикаментами, инвентарем и т.д.

2. Нормы индивидуальных выплат: отраслевые ставки заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.

3. Нормы, в основе которых лежит среднестатистические величины расходов за ряд лет (нормы на содержание помещений, учебные и канцелярские расходы и т.д.

Нормы бывают:

• Обязательными, которые устанавливаются либо правительством РФ, действующие на всей территории РФ, либо исполнительными органами субъектов федерации. Тогда они действуют на территории соответствующих субъектов.

• Ведомственными (факультативными)

Бюджетные нормы могут простыми для отдельных видов расходов и укрупненными для совокупности расходов или для учреждения в целом.

64. Функции «Государственного кредита»

Государственный кредит – денежные экономические отношения, в которых государство (субъект федерации или муниципальное образование) с одной стороны, а с другой сторны юридические, физические лица, публично-правовые образования или иные субъекты международного права вступают во взаимоотношения, в которых государство (субъект федерации или муниципальное образование) выступает в роль кредитора, заемщика, гаранта.

Функции государственного и муниципального кредита:

1. Перераспределительная – перераспределение денежных средств происходит между:

   1. Уровнями бюджетной системы

   2. Международными финансово-кредитными учреждениями и федеральным бюджетом.

   3. Иностранными юридическими лицами, иностранными физическими лицами и федеральным бюджетом.

   4. Федеральным, региональными и местными бюджетами и юридическими лицами-резидентами.

2. Контрольная – контроль за целевым и рациональным использованием кредитов как выделяемых государством, так и получаемых им.

3. Регулирующая – заключается:

   1. В регулировании потоков денежных средств путем установления процентной ставки, выраженной в установлении доходности по государственным ценным бумагам. Устанавливая высокую доходность по государственным ценным бумагам (выше процентной ставки за банковский кредит) государство делает этот финансовый инструмент наиболее доходным, что позволяет перераспределить денежные средства между бюджетом и банковским сектором в пользу бюджета.

   2. Установление оптимального соотношения между наличным и безналичным денежным оборотом.

      1. Если государство, эмитируя государственные ценные бумаги, размещает их среди юридических лиц, то эмитирует в безналичной форме и размещает в безналичной форме.

      2. Если ценные бумаги размещаются у физических лиц, то государство эмитирует их в безналичной форме, а выкупаются они физическими лицами в наличной форме.

65. Особенности государственного кредита как экономической категории

С точки зрения государственного кредита как экономической категории он имеет следующие особенности:

1. Добровольность (в отличие от налогов).

2. Возвратность и платность.

3. Обеспеченность всем имуществом государства.

4. Привлечение на внутреннем рынке на максимальный срок до 30-ти лет, в соответствии с законом РФ о государственном внутреннем долге

5. При заключении кредитного договора оговариваются все стороны аналогичных договоров банковского кредитования

66. Государственный кредит: государство гарант

1. Государство-гарант. Государственные гарантии – это способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которых РФ (субъект федерации или муниципальное образование) гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично.

Гарантии представляются на конкурсной основе, и в соответствующих бюджетах устанавливается верхний предел гарантий, представляемых на внешнем рынке, и верхний предел государственных гарантий, выдаваемых на внутреннем рынке.

Автоматически сумма внутренних гарантий включается как вид долговых обязательств во внутренний долг РФ. Сумма внешних гарантий – как вид долговых обязательств во внешний долг РФ. При представлении гарантии всегда проводится анализ финансового состояния получателя государственных гарантий.

В бюджете 2012-2014 годов установлено направление деятельности, по которому можно получить гарантии.

1. Без конкурсной основе на компенсационные выплаты гражданам по вкладам в Сбербанке и Госстрахе советского союза, сформировавшимся на 1 января 1992 года

2. На конкурсной основе:

   1. Для обеспечения закупки новых видов вооружения, реализации социальных гарантий для военнослужащих

   2. По обязательствам страхования военных рисков

   3. Рисков угона и подобных рисков ответственности авиаперевозчиков перед третьими лицами

   4. На реализацию инвестиционных проектов

   5. Ипотечных государственных гарантий для ОАО «АиЖК»

   6. Для поддержки экспорта промышленной продукции и по проектам, реализуемым с участием международных финансовых организаций.

67. Классификация внутренних заимствований

Внутренний заем. Это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ. Государственные внутренние заимствования подразделяются:

1. По праву эмиссии:

I. Федеральные займы.

II. Региональные займы (субфедеральные).

III. Местные (муниципальные) займы.

2. По держателям:

I. Физические лица.

II. Юридические лица.

III. Физические и юридические лица.

3. По форме выплаты доходов:

I. Процентные и беспроцентные (как правило, муниципальные).

II. Выигрышные и процентновыигрышные (применялись в СССР).

III. С нулевым купоном (они продаются со скидкой от номинала).

4. В зависимости от метода определения дохода:

I. С твердым доходом.

II. С плавающим доходом (зависит от количества размещенных ценных бумаг).

5. По срокам погашения:

I. Краткосрочные – до 1 года.

II. Среднесрочные – до 5 лет.

III. Долгосрочные – от 5 до 30 лет.

6. В зависимости от обязанности заемщика по погашению:

I. С правом досрочного погашения.

II. Без права досрочного погашения.

7. В зависимости от формы выпуска:

I. Облигационные (документарные) займы – на бумаге. Распространяются среди физических лиц.

II. Безоблигационные (бездокументарные) ценные бумаги – ценные бумаги в виде записи на счетах.

8. По методам размещения:

I. Добровольные.

II. Размещаемые по подписке.

III. Принудительные (по решению правительства).

9. В зависимости от обращения на рынке:

I. Рыночные – свободно обращаются на фондовом рынке.

II. Нерыночные.

68. Государственный кредит: государство-кредитор

Выступает в форме:

b. Внутренних ссуд (кредитов).

c. Внешних ссуд (кредитов).

d. Межгосударственного (технического) кредита.

Внутренние ссуды из федерального бюджета могут получать:

1. Юридические лица на конкурсной основе:

I. на проведение структурной перестройки.

II. для расчетов по целевым кредитам.

III. на разработку, внедрение и использование новых технологий

2. Органы государственной власти (публично-правовые образования):

I. на покрытие дефицита бюджета (в период финансового кризиса и посткризисный период).

II. На покрытие кассовых разрывов.

Внешние ссуды (кредиты) предоставляются из федерального бюджета иностранным государствам и международным организациям в объеме, предусмотренном федеральным бюджетом на соответствующий год. В бюджете устанавливается 2 цифры:

1. Предельный размер государственных кредитов, предоставляемых иностранным государствам.

2. Предельный размер государственных кредитов, предоставляемых странам СНГ.

Межгосударственный (технический) кредит, предоставление которого связано с прекращением обращения одной валюты и переходом к другой валюте.

69. Структура государственного долга по видам долговых обязательств

В соответствии с Бюджетным кодексом, государственным долгом являются долговые обязательства РФ перед юридическими и физическими лицами, субъектами РФ,, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями и иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований РФ, а также обязательств по государственным гарантиям, представленными РФ и иные долговые обязательства.

Структура государственного долга представляет собой группировку долговых обязательств РФ по видам долговых обязательств, к которым относятся:

1. Кредиты, привлеченные от имени РФ как заемщика от кредитных организаций иностранных государств, международных финансово-кредитных организаций, субъектов международного права и иностранных юридических лиц.

2. Государственные ценные бумаги, выпущенные от лица РФ.

3. Бюджетные кредиты, привлекаемые в федеральный бюджет от нижестоящих бюджетов.

4. Государственные гарантии РФ.

5. Иные долговые обязательства, ранее отнесенные на государственный долг в соответствии с законодательством РФ.

70. Бюджетный процесс. Участники бюджетного процесса

Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Участниками бюджетного процесса являются:

Президент Российской Федерации;

высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы);

исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

Центральный банк Российской Федерации;

органы государственного (муниципального) финансового контроля;

органы управления государственными внебюджетными фондами;

главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;

получатели бюджетных средств.

Бюджетный процесс включает в себя стадии:

1) составление проекта бюджета (этому предшествует разработка планов и прогнозов развития территорий и целевых программ):

2) рассмотрение (проект бюджета рассматривает представительный орган власти соответствующего субъекта бюджетного права, порядок и сроки рассмотрения проекта бюджета устанавливаются конкретно на каждый финансовый год) и утверждение бюджета (бюджет утверждается после четырех чтений);

3) исполнение бюджета (совпадает с бюджетным годом и длится с 1 января по 31 декабря, заключается в обеспечении полного и своевременного поступления предусмотренных в бюджетах доходов и в финансировании соответствующих расходов);

4) составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.

71. Объем государственного долга по видам долговых обязательств

72. Объем государственного внешнего долга по видам обязательств

В объем государственного внутреннего долга включены:

1. Сумма долга по государственным ценным бумагам, выраженная в валюте РФ.

2. Сумма долга по кредитам, полученным РФ в валюте РФ.

3. Долг по бюджетным кредитам, полученный РФ (из нижестоящих бюджетов).

4. Сумма обязательств по гарантиям, выданным Российской Федерацией в валюте РФ.

В объем внешнего долга включены:

1. Сумма долга по государственным ценным бумагам, выраженная в иностранной валюте.

2. Сумма долга по кредитам, полученным РФ в иностранной валюте.

3. Сумма обязательств по гарантиям, выданным Российской Федерацией в иностранной валюте.

Весь государственный долг с разбивкой по позициям регистрируется в государственный долговых книгах. Том 1 – государственная долговая книга внешнего долга РФ. Том 2 – государственная долговая книга внутреннего года РФ. Эти книги ведет МинФин (учет и регистрация). В нее вносится информация об объемах долговых обязательств, дате возникновения и дате исполнения обязательств.

Обслуживанием государственного долга занимается правительство РФ в лице агента (кредитная организация или специализированная финансовая организация). Под обслуживание государственного долга понимаются операции по выплате доходов по государственным долговым обязательствам в виде процента по ним или дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета.

Под объем государственного внешнего долга включается номинальная сумма долга советского союза или РФ за счет средств бюджета. Номинальная сумма долга иностранных юридических лиц в связи с экспортом из СССР товаров за счет средств бюджета. Номинальная сумма долга иностранных физических лиц по представленным центральным банком экспертным кредитом.

Объем государственного внутреннего долга включается номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам, выраженная в валюте РФ; объем основного долга по бюджетным кредитам, полученная РФ; объем обязательств по государственным кредитам в валюте РФ; и объем иных обязательств, перешедших от СССР.

РФ как заемщик имеет непогашенные долги:

1. Перед парижским клубом кредиторов

2. Перед лондонским клубом кредиторов

3. Международным финансово-кредитным организациям (международный банк реконструкции и развития и европейский банк реконструкции и развития)

4. Коммерческая задолженность – перед конкретными иностранными первыми экспортерами

73. Объем долга иностранных государств по видам долговых обязательств. Здесь про объем долга ничего нет. Только общая инфа.

Долг иностранных государств перед Российской Федерацией как кредитором

Долговые обязательства иностранных государств перед РФ как кредитором формируют долг иностранных государств перед РФ. Сведения о размерах и структуре долга иностранных государств перед РФ по видам долговых обязательств и по заемщикам представляются в Государственную Думу в составе документов и материалов, направляемых одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Под реструктуризацией долга иностранных государств перед РФ понимается погашение иностранными государствами своих долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятием на себя других долговых обязательств) в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долговых обязательств и сроков их погашения.

Реструктуризация долга иностранных государств перед РФ может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы задолженности.

Федеральным законом о федеральном бюджете утверждаются: суммы погашения и выплаты процентов по долгам иностранных государств; предельный размер долга иностранных государств на конец финансового года, за исключением государств - участников Содружества Независимых Государств (СНГ); предельный размер долга государств -участников СНГ; предельный объем государственных кредитов, предоставляемых РФ иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям, за исключением государственных кредитов, предоставляемых государствам - участникам СНГ; предельный объем государственных кредитов, предоставляемых РФ государствам - участникам СНГ; программа предоставления РФ государственных кредитов иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям. Программа предоставления РФ государственных кредитов ино­

странным государствам, их юридическим лицам и международным организациям за счет средств федерального бюджета представляет собой перечень кредитов на очередной финансовый год с указанием цели предоставления кредитов, наименования получателей кредитов, общего объема кредитов, объема кредитов, предоставленных в данном финансовом году.

Договор о предоставлении РФ государственных кредитов на сумму более 10 млн. долларов США может быть подписан российской стороной только в случае утверждения кредита в первый предполагаемый год в составе программы предоставления РФ государственных кредитов.

Договоры о реструктуризации задолженности или списании задолженности иностранных государств перед РФ подлежат ратификации Государственной Думой, за исключением случаев реструктуризации задолженности и ее списания в рамках участия РФ в международных финансовых организациях и финансовых клубах на условиях, общих и единых для всех участников этих организаций и клубов.

Уступка прав требований по долговым обязательствам иностранных государств перед РФ может быть осуществлена в соответствии со специальным федеральным законом либо с положением о соответствующей уступке прав требований, содержащимся в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В «наследство» от СССР перешло 90 млрд. долл. Все перечисленные методы относятся как раз к этим деньгам.

В настоящее время Россия выступает также кредитором в двух направлениях:

1. Кредиты, выдаваемые из средств бюджета для стран СНГ.

2. Кредиты, выдаваемые из средств бюджета другим государствам.

Из 90 млрд. долл. было списано долговых обязательств на сумму 50 млрд. долл. Среди наших должников из стран СНГ присутствуют Украина, Молдова и Грузия. Ирак, СевКорея, Алжир, Албания, Сирия, Индия и т.д.

Предельный размер выплат по этому долгу – до 2030 года.

74. Управление и обслуживание государственного долга

Обслуживанием государственного долга занимается правительство РФ в лице агента (кредитная организация или специализированная финансовая организация). Под обслуживание государственного долга понимаются операции по выплате доходов по государственным долговым обязательствам в виде процента по ним или дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета.

Весь государственный долг с разбивкой по позициям регистрируется в государственный долговых книгах. Том 1 – государственная долговая книга внешнего долга РФ. Том 2 – государственная долговая книга внутреннего года РФ. Эти книги ведет МинФин (учет и регистрация). В нее вносится информация об объемах долговых обязательств, дате возникновения и дате исполнения обязательств.

«Управление государственным долгом»

Под управлением государственным долгом понимается совокупность действий государства, связанных с изучением конъюнктуры на рынке ссудных капиталов, выпуском новых займов и выработкой условий их выпуска, с выплатой процентов по ранее выпущенным займам, поведением конверсии (изменение доходности) и консолидацией займов (объединение нескольких займов в один), определение курсов облигаций на денежном рынке и проведение мероприятий по определению процентных ставок по государственным кредитам.

К управлению государственным долгом также относятся мероприятия государства по погашению ранее выпущенных займов.

В мировой практике существуют определенные методы по управлению государственным долгом:

1. Списание государственного долга. На списание долговых обязательств могут претендовать государства, у которых из 5 утвержденных показателей не соответствуют пороговым значениям 3 и более (ВВП на душу населения, внешний долг к ВВП в %, внешний долг к годовому экспорту в %, погашение и обслуживание долга к годовому экспорту, обслуживание внешнего долга к годовому экспорту).

2. Выкуп долговых обязательств за счет золотовалютных резервов своего государства. Существует рынок долговых обязательств.

3. Секьюритизация долговых обязательств (реструктуризация). Основанное на соглашении прекращение обращения долговых обязательств, составляющих государственный долг с заменой указанных долговых обязательств иными долговым обязательствами в виде облигаций, предусматривающий другие условия обслуживания и погашения обязательств.

4. Обмен государственного долга на акции национальных компаний. Это предоставление кредиторам права продажи долгов с дисконтом за национальную валюту, на которую впоследствии можно приобрести акции национальных компаний, или подразумевающий прямой обмен.

5. Досрочное погашение долговых обязательств.

75. Классификация государственного долга

Государственный долг имеет следующую классификацию:

1. По рынкам заимствования:

a. Внешний. Это обязательства, возникающие в иностранной валюте.

b. Внутренний. Обязательства, возникающие в валюте РФ.

2. По экономическому содержанию:

a. Текущий. Это расходы государства по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства, срок оплаты которых наступил в текущем году. (Его сумму можно увидеть в бюджете соответствующего года в расходной части в разделе «Обслуживание государственного и муниципального долга»).

b. Капитальный. Это вся сумма выпущенных и непогашенных обязательств, включая проценты по ним. Эта сумма утверждается в бюджете текущего года на 1 января следующего за текущим года.

3. По международному подходу:

a. Долги официальным кредиторам. К официальным кредиторам относятся государственные финансовые институты и международные финансово-кредитные организации.

b. Суверенные долги. (на 1.01.2011 г. 40,82 млрд.р.). Это долги, при которых должником выступает правительство соответствующего государства.

c. Частные долги. (на 1.01.2011 г. 436,2 млрд. долл.).

4. По отношению кредитор-заемщик:

a. Государственный долг РФ (РФ заемщик).

b. Государственный долг иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед РФ (РФ – кредитор). Под объемом этого вида долга понимается:

i. сумма долга СССР или РФ за счет средств бюджета.

ii. сумма долга иностранных юридических лиц в связи с экспортом из СССР товаров за счет средств бюджета.

c. Сумма долга иностранных юридических лиц по представленным ЦБ экспортным кредитам.

76. Методы управления государственным долгом

В мировой практике существуют определенные методы по управлению государственным долгом:

1. Списание государственного долга. На списание долговых обязательств могут претендовать государства, у которых из 5 утвержденных показателей не соответствуют пороговым значениям 3 и более (ВВП на душу населения, внешний долг к ВВП в %, внешний долг к годовому экспорту в %, погашение и обслуживание долга к годовому экспорту, обслуживание внешнего долга к годовому экспорту).

2. Выкуп долговых обязательств за счет золотовалютных резервов своего государства. Существует рынок долговых обязательств.

3. Секьюритизация долговых обязательств (реструктуризация). Основанное на соглашении прекращение обращения долговых обязательств, составляющих государственный долг с заменой указанных долговых обязательств иными долговым обязательствами в виде облигаций, предусматривающий другие условия обслуживания и погашения обязательств.

4. Обмен государственного долга на акции национальных компаний. Это предоставление кредиторам права продажи долгов с дисконтом за национальную валюту, на которую впоследствии можно приобрести акции национальных компаний, или подразумевающий прямой обмен.

5. Досрочное погашение долговых обязательств.

77. Государственные внебюджетные доходы, их особенности

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

• обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

• добровольных взносов физических и юридических лиц;

• других доходов, предусмотренных законодательством.

(Статья 146. БК РФ)

Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов

1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:

 неналоговые доходы:

 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

 дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;

взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;

безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;

взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;

недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в Пенсионный фонд Российской Федерации;

прочие поступления;

2) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации:

 неналоговые доходы:

 страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;

доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации;

прочие поступления;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

неналоговые доходы: 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование - по тарифу, устанавливаемому Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;

прочие поступления;

 4) в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования:

неналоговые доходы:

 недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

безвозмездные поступления:

межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

 межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

78. Особенности деятельности и функционирования государственно-внебюджетных фондов

Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу отдельных социальных групп населения. Внебюджетные фонды решают две важнейшие задачи:

1. Обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики;

2. Расширение социальных услуг населению.

Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных фондов.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

• запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

• денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

• формируются в основном за счёт обязательных отчислений юридических и физических лиц;

• страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

• на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений Налогового кодекса РФ;

• денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

• расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фона).

Внебюджетные фонды создаются двумя путями:

1. Выделение из бюджета определённых расходов, имеющих особо важное значение;

2. Формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определённых целей.

3. Целевые внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создаётся в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов – специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных/местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определённых отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заёмные средства. Имеющееся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

С помощью внебюджетных фондов государство решает следующие важные социальные задачи:

• социальная защита населения;

• повышение жизненного уровня населения;

• сохранение и улучшение здоровья населения;

• социальная ориентация безработного населения;

• оказание социальных услуг населению.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления данных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов в составе документов с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Рассматриваются и утверждаются их бюджеты Федеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете. Проекты бюджетов территориальных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных органов субъектов РФ и утверждаются одновременно с принятием закона о региональном бюджете.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

• обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

• добровольных взносов физических и юридических лиц;

• других доходов, предусмотренных законодательством.

Сбор и контроль за поступлением доходов осуществляет Федеральная налоговая служба. Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными законами РФ и субъектов РФ. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ. Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы.

Основным источником доходов государственных внебюджетных фондов в настоящее время является единый социальный налог (ЕСН) (страховой взнос).

Социальные внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Однако эта самостоятельность имеет свои особенности и существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств фондов в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решения об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

Государственные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности, имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность. Итак, государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом. В их состав на сегодняшний день входят:

• Пенсионный фонд РФ;

• Фонд социального страхования;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

К основным принципам функционирования социальных внебюджетных фондов относится: 1. всеобщность, так как охватывают всех граждан, независимо от пола, национальности и места проживания; 2. необлагаемость налогами; 3. общедоступность; 4. гласность

79. Источники формирования бюджета Пенсионного Фонда

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:

• страховых взносов;

• средств федерального бюджета;

• сумм пеней и иных финансовых санкций;

• доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

• добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

• иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

79. Источники формирования бюджета фонда социального страхования

(из лекции)

Бюджет фонда социального страхования Российской Федерации формируется за счет:

• Страховых взносов на обязательное социальное страхование

• Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профилактических заболеваний

• Штрафа и пени по взносам

• Доходы от размещения временно свободных денежных средств

• Межбюджетные трансферты из федерального бюджета

79. Источники формирования бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования

Источниками доходов Территориального фонда обязательного медицинского страхования являются:

• страховые взносы работодателей в виде отчислений от единого социального налога (2% ЕСН);

• страховые платежи на неработающее население из бюджетов субъектов РФ;

• доходы от использования временно свободных финансовых средств фонда;

• нормированные страховые запасы финансовых средств территориального фонда;

• финансовые средства, взыскиваемые со страхователей, медицинских учреждений и других лиц в виде штрафных санкций.

79. Направления использования средств Пенсионного фонда

Cредства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:

• выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

• доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

• финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

• иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

• Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

79. Направление использования средств фомс

(из лекции)

• финансирование обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии и заключающие договора обязательного медицинского страхования

• для выравнивания финансовых ресурсов муниципальных образований

• организация и проведение санэпидемических мероприятий

• обеспечение текущей деятельности фонда и содержание аппарата управления

79. Направления использования средств фсс

(из лекции)

• выплата пособий по временной нетрудоспособности (оплата больничных листов)

• пособия, связанные с материнством (пособия по беременности и родам; единовременное пособие по рождению ребенка; пособие по уходу за ребенком, не достигшим 1,5 лет и др. единовременные пособия)

• ритуальное пособие ( пособие на погребение), выплачивается органами социальной защиты

• компенсации на санаторно-курортное лечение, оздоровление работников и членов их семьи, и на другие цели гос соц страхования

• на создание финансового резерва, устойчивости фонда

• финансирование текущей деятельности и содержание аппарата управления

79. Составные задачи Пенсионного фонда

(Задачи пенсионного фонда: сбор средств для выплаты пенсий и пособий, а также организация пенсионного дела, участие в финансировании региональных программ.)

Основными задачами Пенсионного фонда являются:  1.   целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с социальной защитой населения; 2.   организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца; 3.   капитализация средств Фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц; 4.   контроль за своевременным и полным поступлением в Фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств; 5.   проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования; 6.   разъяснительная работа среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда. Фонд может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан и др. 

Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций, в т.ч.: учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

• назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 36,5 млн. российских пенсионеров;

• назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.

• персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;

• взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;

• выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

• управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

• реализация Программы государственного софинансирования пенсии.

79. Источники формирования бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования

(из лекции)

• Страховые тарифы на медицинское страхование

• Доходы от размещения временно свободных денежных средств

• Штрафы, пени, неустойки

• Межбюджетные трансферты из федерального бюджета

• Бюджетные трансферты из бюджета субъектов РФ на реализацию совместных программ

• Бюджетные трансферты из муниципальных бюджетов в качестве страховых тарифов на неработающее население (детям, студентам, пенсионерам, временно безработным)