23. Методы проведения контроля

Проверки. Проводятся на основе отчетной документации и расходных документов и при проведении проверки рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения недостатков. Проверки наиболее характерны для федеральной налоговой службы, которая осуществляет в виде камеральных (без выезда на конкретное предприятие) проверок и выездных (на предприятии, есть план проверки, может проверяться отдельная сторона налоговой деятельности) проверок.

Обследования. Применяются в процедуре банкротства предприятия. Целью является заключение о дальнейшей судьбе предприятия.

Надзор. Проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и подразумевает выполнение экономическими субъектами финансовых правил и нормативов.

Анализ финансового состояния. Предполагает очень детальное изучение периодической или годовой финансовой отчетности с целью общей оценки финансового состояния обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.

Мониторинг (наблюдение). Как правило, как метод контроля он применяется кредитными учреждениями за реальным финансовым состоянием заемщика.

Ревизии. Это наиболее всеобщий и всеобъемлющий метод финансового контроля, который предполагает полное обследование не только финансовой, но и хозяйственной деятельности предприятий с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности.

Основывается на проверки первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактическому наличию товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Проводится органами управления в отношении подведомственных служб, а также органами Федерального Казначейства, ФСФБН, ЦБ и аудиторскими компаниями

Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого руководитель обязан устранить выявленное нарушение и возместить ущерб, если это обнаружено по результатам ревизии. По данным этого документа руководителя могут привлечь к административному или уголовному наказанию.

Ревизии бывают:

11. По содержанию

Документарные – объект – финансово-хозяйственная документация

Фактические – объект проверки – наличие товарно-материальных ценностей и денежных средств в кассе учреждения

12. По способу назначения

Плановые

Внеплановые

13. По охватываемому периоду деятельности

Фронтальная (полная) проверка

Выборочная (частичная) проверка

14. По объему реализуемой деятельности

Комплексные ревизии – проверяются все участки и все стороны финансово-хозяйственной деятельности

Тематические – по одному или нескольким направлениям

15. По глубине проведения:

Сквозные – проверяется вертикальная подотчетная структура

Локальные – одно или несколько взаимосвязанных предприятий, но по различным, не связанным между собою темам

24. Негосударственный финансовый контроль

Негосударственный финансовый контроль, который включает:

1. Ведомственный контроль

2. Внутрихозяйственный контроль

3. Аудиторский контроль.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием и его экономическими службами. За финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, филиалов дочерних предприятий. Делится на оперативный и стратегический

Оперативный контроль – это ежедневный контроль за движением денежных средств, осуществляемый, как правило, государственной службой на основании оперативных планов (кассовые планы, кредитные заявки, налоговый календарь и т.д.)

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов, вложению капитала, максимизации прибыли и снижению затрат.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств, служб, ведомств за финансовой деятельностью подведомственных им предприятий и организаций.

Основной вид контроля – ревизии и проверки, которые назначаются руководителем этого органа и проводятся один раз в год в коммерческих организациях и один раз в 2 года в остальных учреждениях и организациях.

Сфера ведомственного финансового контроля – это сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов, пресечение фактов расточительства, бесхозяйственности и приписок, а также состояние бухгалтерского учета и отчетности.

Аудиторский контроль.

Аудит в соответствии с законом – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. В РФ в аудиторских организациях финансовый контроль имеют право проводить аудиторская компания или частные лица, прошедшие государственную аттестацию и получившие лицензию на право осуществления аудиторской деятельности. Эти лица включаются в реестр аудиторов и аудиторских лиц

Основные задачи:

1. Установление достоверности финансовой отчетности и соответствие произведенных финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ

2. Проверка платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и финансовых обязательств

3. Постановка и ведение бухгалтерских операций

4. Составление бухгалтерской отчетности и декларации о доходах

Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной

Результат проверки аудитора или аудиторской компании оформляется в виде заключения аудитора. Этот официальный документ имеет обязательную юридическую силу для всех физических и юридических лиц, органов государственной власти и управления, судебных или иных фискальных органов.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий в устной форме мнение аудитора или аудиторской компании о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Существует 4 формулировки аудиторской отчетности:

1. Безусловно положительное заключение – аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой отчетности и правил ведения отчетности

2. Условно положительное заключение – свидетельствует об общем положительном мнении аудитора, но, или установлено отдельное упущение, которое излагается в заключении (в аналитическом разделе)

3. Отрицательное заключение – составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, ни отчетность, ни учет не соответствуют законодательству РФ, а финансовая отчетность не дает реального представления о реальном финансовом состоянии проверяемого субъекта

Заключение с отказом от выражения мнения – составляется в том случае, если аудитор не смог сформулировать свое мнение ввиду неполучения от проверяемого субъекта достаточно полных и убедительных данных (инициативный аудит)

Обязательному аудиту в РФ подлежат:

1. Все банки

2. Страховые организации

3. Биржи/благотворительные фонды

4. Внебюджетные фонды

5. Организации, созданные за счет обязательных отчислений

6. Все ОАО

7. Предприятия, имеющие в уставном капитале долю, принадлежащую иностранным инвесторам

8. Организации, привлекающие средства юридических и физических лиц