1.4 Описание системы бюджетирования

Бюджет – это план деятельности предприятия или подразделения в количественном выражении.

Существует два основных вида бюджета: операционный бюджет и финансовый бюджет. Для выделения данных видов бюджета в Комитете по культуре Администрации Смоленского района необходимо учитывать специфику его деятельности как неприбыльной организации. Операционные бюджеты данного учреждения можно разделить на:

• бюджет оплаты труда (вся заработная плата учреждения);

• бюджет расходов по налогам;

• бюджет закупок (материально-техническое оснащение);

• смета управленческих расходов;

• бюджет основной деятельности

• бюджет расходов на содержание ОС.

Среди финансовых бюджетов наиболее важным занимает бюджет капитальных вложений (на приобретение основных средств).

Взаимосвязь бюджетов учреждения и целевых показателей сбалансированной системы показателей представлена в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Взаимосвязь ССП и бюджетов организации

Показатели	Бюджет
Темп прироста	Бюджет расходов на содержание основных средств
Доля заинтересованности сотрудников	Бюджет оплаты труда
Уровень образованности	Бюджет оплаты труда
Процент результативности	Бюджет основной деятельности
Коэффициент результативности	Бюджет основной деятельности

Бюджет должен планироваться систематически. Поэтому для реализации системы бюджетирования составляется Положение о функционировании системы бюджетирования. Его основные цели:

• регламентация системы составления, реализации и контроля бюджетов;

• регламентация полномочий должностных лиц.

Процесс бюджетирования состоит из следующих этапов:

• составление первого варианта бюджетов;

• анализ первого варианта бюджетов, внесение коррективов;

• согласование бюджетов;

• утверждение бюджетов.

За каждый этап формирования бюджета, его исполнение и контроль отвечают ответственные должностные лица (таблица 1.5).

Таблица 1.5 – Основные виды бюджетов и ответственные за их исполнение лица

Бюджет	Ответственное лицо
Бюджет оплаты труда	Главный бухгалтер
Бюджет расходов по налогам;	Главный бухгалтер
Бюджет закупок	Заместитель Председателя Комитета по культуре
Смета управленческих расходов;	Начальник отдела контроллинга
Бюджет основной деятельности	Заместитель Председателя Комитета по культуре
Бюджет расходов на содержание ОС.	Главный бухгалтер
Бюджет капитальных вложений	Начальник отдела контроллинга

Ответственным лицом за составление всей системы бюджетов является Председатель Комитета по культуре, без утверждения и приказа о принятии которого они не могут быть запущены в исполнение.

После подписания приказа об исполнении бюджетов, они передаются соответствующим подразделениям организации для дальнейшего выполнения. Комплексный контроль данного процесса осуществляет служба контроллинга. Сроки составления отчетности устанавливаются приказом Председателя. На основании представленных отчетов определяется достижение поставленных целей.