27. Характеристика бухгалтерских документов и статистической отчетности субъектов малого предпринимательства.

Применение общего режима налогообложения предполагает ведение бухгалтерской (финансовой) отчетности по общим правилам, в соответствии с ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ.

Финансовая отчетность - Бухгалтерский баланс (Форма №1), Отчет о прибылях и убытка (Форма №2).

Налоговая отчетность – НДС, НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль, Налог на имущество.

При УСН: Финансовая отчетность - Бухгалтерский баланс (Форма №1), Отчет о прибылях и убытка (Форма №2).

Налоговая отчетность – НДФЛ, взносы в ПФРФ, ЕНВД

При ЕНВД: Налоговая отчетность - НДФЛ, взносы в ПФРФ, Единый налог, Книга учета доходов и расходов.

Организация перешедшая на УСН освобождается от обязанностей ведения бухгалтерского учета и ведет учет доходов и расходов в порядке установленном главой 26.2 НКРФ, при этом учет основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств и учет нематериальных активов».

28. Учетная политика малых предприятий.

Законодательство представляет малым предприятиям льготы по ведению учета и отчетности, заключающиеся в возможности ведения учета по упрощенной форме и сдаче отчетности в усеченном формате.

Крупное предприятие	Малое предприятие
Учет
Ведется четко по учетной политике	Ведется четко по учетной политике
В обязательном порядке ведется план счетов	В обязательном порядке ведется план счетов
Форма учета: Строгая, упрощенная	Форма учета: Журнально-ордерная, упрощенная
Отчетность
Форма №1,2,3,4,5	Форма №1,2

Главной целью является организация такого учета, при котором в любой момент времени можно было бы получить достоверную информацию, как за текущий период, так и за прошедший. В независимости от выбора формы и системы налогообложения первичная документация составляется одна и та же.

29. Основные элементы системы налогообложения малых предприятий.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Основными налоговыми регистрами являются:

Счет фактура, которая выполняет роль первичного учетного документа;

Книга покупок и книга продаж;

Единый социальный налог (ЕСН). Малое предприятие должны вести персонифицированный учет по начисленным и уплаченным суммам ЕСН. Регистрами являются:

Индивидуальная карточка учета сумма начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета);

Сводная карточка учета сумма начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета);

Индивидуальная карточка, которая ведется по каждому сотруднику, карточка заводится на один календарный год.

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). Специальная карточка форма №1 – НДФЛ, данные в карточку вводятся ежемесячно, ведутся нарастающим итогом с начала налогового периода, заводится ежегодно на один календарный год.

Налог на прибыль. Данный налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются:

Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

Аналитические регистры налогового учета;

Расчет налоговой базы.

УСН платит единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, так же выплачивает страховые взносы на пенсионное страхование.

Налоговая база – 1. Доходы (ставка 6%), 2. Доходы-расходы (ставка 15%).

Единый налог (доходы) = Доходы от реализации товаров (работ, услуг) + доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы х 6%

Единый налог (доходы – расходы) = все доходы – все расходы х 15%.

Если сумма налога меньше 1% от доходов организации, то платится сумма минимального налога.

Минимальный налог = все доходы х 1%.